对税收流失的基本界定.pdfVIP

总17卷 第1期 兰州商学院学报 Vd．17 No．1 2001年2月 ．1o~mal of I2nzhou c mn日 al College E出．2001 对税收流失的基本界定’ ● 郭北辰 (兰州商学J党财金系，甘肃兰州730020) [摘要]奉文认为税收流失是指在一是的税收制度奈件下， 收的问题，．还应包括为何少收，少收的效应等方面 由于税收行为关系人的行为失当，税收行为环境状况恶化， 的问题，’因为，税收收入的少收或减少是税收流失 或税制配置不当。以置行为关系人的行为与环境之间不协 问鼯的根本所在，如果幔有这一客观结果，就不存 调。甚至相王冲突所引起的吝种形式的税收非正常耗散与 在税收流失这一问题 如果不包含为何少收亦即为 潘姐。以及由地引起的牲套经济相关效应。文章还对税收 何会出现税收流失这一结果，就不能从报本上解决 漉失及有关问题作了相应的基本莽定。 税收流失问鼯，这是研究解决税收流失苓客回避的 [关键词】税收流失；界定 问题；如果对税收流失的最终效应在其中不加滔 [中圈分类号]F812 盖，则会失去研究税收流失的方向和目的。鉴于 [文献标识码】A 此，我们可以给税收流失作如下界定：税收流失是 [文章编号]1004．5465(2001)01-0；50-04 指在_1定的税收{}I度条件下由于税收行为关系人的 行为失当，税收行为环境状况恶化，或税{}j配置不 当，以及行为关系人的行为与环境之间不协调。甚 税收流失的概念近年来被广泛使用，但是何谓 至相互冲突所引起的各种形式的税收非正常耗散与 税收流失，似乎又没有人对此作出一个十分明确而 漏损，以及由此引起的社会经济相关效应。在这一 公认的界定，有人把他理解为 “税收的损失”或 界定中，首先对于税收流失的原因作了概括．强调 “税收收入的损失 或者是 “税收的缺口”，甚至有 了税收行为关系人 (主要是指纳税人)行为因素， 的干脆就理解为 “偷逃税收”。这样几种理解和对 也重点强调了税收环境和治税环境周素。因为治税 其概念的运用，可以说基本上都能够从某个方面反 环境主要指的是对税收行为关系人的税收行为具有 映出税收流失这一问鼯。但总体来看所涵盖的面还 约束力的环境总称，包括税收制度、经济制度、法 不够全面，鉴于此，有人进一步认为，税收流失不 律制度以及政策、技术、政府行为、社会文化、社 仅仅是指政府税收收入减少的程度，主要应看由于 会公平等等诸多方面。这一问题的强调有利于对税 税收收入的减少所造成的效率损失，即由于税收制 收流失的根源作出全面的考察和探究，也符合税收 度本身的原因，使全社会的资源配置产生扭曲而造 流失根源具有复杂化、多样化的实际特点。其次， 成的效率损失——即税收的超额负担。应该说这一 这一概念中运用的税收非正常 “耗散”与 “漏损” 看法比把税收流失仅仅理解为税收的减收，从认识 词语是考虑到税收流失的结果在现实中也并不简单 上有了深化。但是严格来讲它也不能等同于我们经 化地表现为 “应收而未收”或 “少收”。因为在纳 常运用的“税收流失”这一概念。 税过程中“应收而未收”或 “少收 仅是主要的表 那么，税收流失的概念应如何理解呢?我们应