浅谈全年一次性奖金的个人所得税税收筹划.pdfVIP

财务 ·金融 农村经济与科技2016年1月(下)·第27卷第2期(总第382期) 浅谈全年一次性奖金的个人所得税税收筹划 王 静 (首都经济贸易大学 财政与税务学院，北京 100102) 【摘 要】随着改革的深入，个人所得税的纳税群体逐年增加，纳税人的纳税意识也不断加强。个人所得税是直接税，其 “税 痛”感相较其他税种而言，更为强烈。以全年一次性奖金为对象，从函数关系上分析全年一次性奖金与税后所得的关系，研 究全年一次性奖金的税收筹划方法，并总结全年一次性奖金税收筹划 “三步走”的路径。 【关键词 】全年一次性奖金 ；个人所得税 ；税收筹划 [中图分类号 】F812．42 [文献标识码 】A 1 个人所得税的税收筹划概述 件，一次性全年奖金单独作为 1个月的工资、薪金所得计算纳税， 具体计算方法如下： 2015年 ，国务院法制办公布的 《中华人民共和国税收征收管 2．1 先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12个月，按其 理法修订草案 (征求意见稿)》引起各方的密切关注，其中纳税 商数确定使用税率和速算扣除数 人识别号制度是社会各界关注的重点。个人如同企业一样实行纳 2．1．1当月工资薪金所得高于 (或等于)税法规定的费用扣 税人识别号，这激发了公众的纳税意识，也使广大纳税人更为关 除额 注如何合理规划收入 ，减少应纳税额。随着改革的深人，纳税主 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金 x使用税率一速 体的不断扩大，纳税人法制意识的进一步提高，相比偷税、骗税， 算扣除数 纳税人更倾向采用税收筹划的方式减轻税负。通过税收筹划，纳 2．1-2当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额 税人可以选择税收负担较轻的方案 ，增加纳税人的财富，个人所 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一当月工资薪金 得税税收筹划不仅可以保证纳税人利益的最大化还可以推动税法 所得与费用扣除额的差额)×使用税率一速算扣除数 的普及。在税收筹划的过程中，纳税人 自然而然地了解税法，领 2．2 全年一次性奖金的数学分析 会国家的税收优惠政策，这对税法的完善和普及都具有重要意义。 我国工资薪金所得适用七级超额累进税率，临界值分别为 我国个人所得税的征税范围按收入来源的不同分类，分为工 1500、4500、9000、35000、55000、80000。因此，将每个值乘 资薪金，个体工商户的生产、经营所得 ，企事业单位的承包经营、 以 12即为全年一次性奖金分级的临界值 ，为 18000、54000、 承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得， 108000、420000、660000、960000。假设税后所得为Y，全年一 利息 、股息、红利所得，财产租赁所得 、财产转让所得，偶然所