会计信息披露的博弈论分析_513341.pdfVIP

1．政府税收部门的监督管理与经营者的行为选择对策的 款．如果国家扩大贷款规模．不管企业偿债能力大小。都给予 博弈。经营者披露的会计信息是否真实．政府部门要进行监 贷款 这也是我国不良贷款居高不下的一个主要原因。从这 督管理。如政府税收部门要征收税款．而企业则千方百计想 个角度来看．银行对企业提供的会计信息是否真实并不是很 要合理避税甚至编造虚假会计信息．以少交税或不交税。因 关心．所以他们之间也就谈不上激烈博弈。 此．经营者与政府之间进行着博弈 在此需要补充说明的是 f三)博弈分析需要解决的问题 博弈的描述方式有矩阵式和展开式 笔者用矩阵式来表示政 根据上述对博弈主体及各博弈主体的行为选择策略分 府与经营者之间的博弈 ’ 析．还存在并需要解决两个问题： 假设政府部门监督的概率为p，p∈(0。1)，则不监督的概 1．博弈主体不到位 因会计信息的披露要有统一的会计 率为1一p，经营者违规的概率为q，q∈(0，1)，则不违规的概率 规范．这个统一的规范．既是企业提供会计信息的行为标准。 为1一q，C为监督成本，D为经营者违规给监督者带来的损失， 也是企业提供的会计信息的质量标准．同时又是注册会计师 E为罚款收益．M为经营者违规收益．N为经营者违规损失(如 等审计部门据以检验企业会计信息的基本依据．实际上是对 表1)。 企业的会计行为和会计信息做出统一规范 而我国目前制定 、 、 ＼ 政府 制度的是财政部，是政府机构．是博弈的参与人，它有自身的 经营者＼ 监督 不监督 “效用函数”．其效用主要体现在制度制定的垄断权和控制 权。这就不符合博弈规则．制度的制定者应该是局外人．应该 违规 (C，N) (0，N) 充分保护和体现各博弈方的要求和利益 会计制度的形成应 不违规 (C，0) (0，0) 该是每个博弈主体博弈的结果。一旦颁布实施．企业都应当 注：支付f政府，经营者1 严格执行．按照会计统一规范处理和披露会计信息。西方国 f11给定q．政府部门选择监督和不监督的期望收益分别 家的会计制度一般由民间机构制定．这更符合市场经济体制 为： 和博弈规则的要求 RI=(E—C—D)×q+(一C)x(1一q)， 2．缺乏一个充分博弈的过程 我国会计制度的制定无论 R2=(_D)×q，令Rl：R2可得q=C／E，由此可以得出均衡结论： 从空间上还是从时间上都缺乏一个充分博弈的过程 制度经 ①如果经营者违规的概率小于C／E．政府部门的最优选 济学假定个体只有有限理性．每个个体都在他所依存的体制 择是不监督；②如果经营者违规的概率大于C／E．政府部门的 所允许的有限的范围内实现自己的效用最大化。也就是说． 最优选择是监督；③如果经营者违规的概率等于C／E．政府部 不同个体寻求自身利益的最大化产生个体的最优行为解的 门随机地选择监督或不监督 集合就是规则．规则的集合形成制度。可见制度的实质就是 (2)给定P。经营者选择违规和不违规的期望收益分别为：