审计师个人特征与审计费用相关性研究——基于2012至2014年我国A股上市公司的经验数据.pdfVIP

2016年 第5期 ●审计监督 审计师个人特征与审计费用相关性研究 基于2012至2014年我国A股上市公司的经验数据 。中南财经政法大学会计学院 宋睛晴 摘要：以2012—2014年我国沪深A股上市公司数据为样本 ，对审计师个人特征与审计费用之 间的关系进行了实证 检验。实证结果显示，在审计师的年龄、性别、学历、专业、执业时间五个个人特征 中，审计师的专业、执业时间与审 计费用呈正相关关系，年龄与审计费用呈负相关关系，而性别、学历与审计费用的关系不明显。 关键词：审计师 个人特征 审计费用 中图分类号：F239 一 、 引言 勋、徐奕 (2005)利用上市公司的总资产对数 审计费用是审计师为审计客户提供专业的 以及投资比例来代替公司的业务复杂度，Fran— 审计服务之后取得的报酬。审计费用制定的合 cis(1984)与 Anderson以客户的控股子公司个 理与否会影响到注册会计师的独立判断和被审 数代替公司的业务复杂度 ，都得出客户的业务 单位财务报告的审计质量，它是连接会计师事 越复杂，审计费用越高的结论。但是，Low与 务所与审计客户之间的重要纽带 ，因此审计费 Koh (1990)对新加坡 的市场数据进行分析， 用是人们关注的重要问题。Simunic (1980)利 却得出控股子公司个数与审计费用不相关的审 用多元线性回归的审计收费模型 ，从客户规模 计结论 。从公司治理角度看，Sullivan (1999) 的角度对美国审计收费的影响因素进行研究， 研究发现 ，董事会的结构与审计费用之间不存 研究发现公司资产规模、资产负债率 以及业务 在显著的正相关关系，但是 国内学者蔡吉普 复杂程度等是影响审计收费的重要 因素。此后 (2007)利用我国2004年沪深A股上市公司数 很多有关审计收费的研究都是从审计客户角度 据研究发现，被审计客户的董事会规模越大 ， 展开的，而对于提供审计服务 的注册会计师对 事务所收取的审计费用越高。纵观国内外文献 ， 审计收费的影响，研究者关注的不多。本文从 研究审计师特征对于审计费用影响的文献比较 审计师个人特征的角度 出发，来研究审计师个 少 ，所以本文在前人研究的基础上，利用我国 人特征对审计收费的影响，从而丰富这方面的 A股证券市场数据，研究了审计师个人特征与 研究。 审计费用的相关性。 二、国内外文献综述 三、研究假设 从审计客户规模角度看，Simunic (1980) (一)年龄 和 Francis(1984)通过研究认为审计客户的资 一 般来说 ，随着年龄 的增长，个人的知识 产规模与审计费用呈显著的正相关关系。张继 结构会固化，不容易发生改变。相对于年长的 基金项 目：2014年中南财经政法大学研究生创新教育计划项 目硕士研究生实践创新课题 (2015S1111)，本文系阶段性研究成果。 · 19 · ●审计监督 2016年 第5期 审计师，年轻的审计师大多精力充沛，具有 良 量和效率。Bunderson (2003)研究认为具有相 好的学习能力和应变能力，能够承受住较大的 关专业背景的管理层能够理解并且帮助企业做 工作压力，能够较快地适应不断变化的审计准