施工企业内部审计主要流程.pdfVIP

技术方法 施工企业内部审计主要流程 ◆ 侯德清 [摘要]通过流程设计使内部审计工作流程化、表格化，较好解决了施工企业经营成果数据审 核准确性的问题，将制度层面的审计重点固化到流程中去，使审计发现问题更全面、更系统，对 问题产生原因的分析更深入。本文就此展开探讨，以期用科学的流程设计提升内部审计工作的效 率和效果，使其能够为企业防范风险、提高效益发挥更大作用。 [关键词]流程设计 施工企业 表格化 内部审计 工作质量 对于施工企业来说，项目利润 一、数据审核流程 否存在代业主支付相关费用暂未收 是企业利润的主要来源，项目管理 1.导出被审计单位总账科目余 回的情况，并分析是否存在无法收 始终是企业管理的重中之重。施工 额表及客户、供应商、备用金的明 回的风险。 企业内部审计工作重点主要包括对 细科目余额表。 3.对现金、原材料及固定资产 其经营成果、关键环节、管理流程 2. 基于审前调查的工程结算 的账面数以现场盘点数进行调整； 以及管理制度执行情况进行审计。 明细表中对业主已完未结数据的审 对银行存款的账面数以银行对账单 由于没有明确的审计流程和方法， 核，调整与业主之间的往来，同时 金额进行调整。一是盘点审计日现 审计发现问题的数量和审计深度受 调整相关应交税费，判断是否存在 金，查看是否存在白条抵库的情 审计人员素质制约，导致问题漏查 业主结算不及时以及预结算问题； 况，是否存在账实不符，若是，则 现象屡见不鲜。要解决这一问题， 检查业主最后一期结算报表中自开 编制现金余额调节表并分析原因。 完善审计流程是重要一环。一方面 工以来累计完成结算数与财务账面 二是将审计日银行对账单或网银余 通过逐项审核项目资产、负债数据， 工程结算科目的余额是否一致；业 额与账面数进行核对，并编制银行 以确定净资产的方式来确定经营成 主结算报表中反映的保证金、预付 存款余额调节表对账面数据做相应 果；另一方面将制度层面的审计重 款余额是否与账面一致；业主扣除 调整。三是以供应商情况调查表中 点固化到流程中并系统检查，对关 的甲方提供材料等其他应由项目部 的主材累计采购金额减去材料核销 键环节的管理情况做出系统评价。 承担的费用是否及时入账；业主代 调查表中的主材累计核销金额，得 一般而言，施工企业内部审计主要 付的材料款等其他费用是否及时入 出原材料理论库存金额；将之与存 包括以下四方面流程。 账，是否存在应扣未扣的费用；是 货盘存表中的盘存金额相核对，查 2017 7 中国内部审计 69 7内文104p.indd 69 2017/7/14 上午6:44 技术方法 看是否一致，并对不一致的原因进 到、发票未到的金额进行核实，对 2. 根据项目部合同台账将合 行分析，同时对主材核销流程的设 供货商余额表进行逐笔调整。审查 同信息录入劳务分包基本情况审计 计及运行效果进行评价，审核主材 是否存在超付情况，是否存在因质 表，主要录入分包单位的名称、合 是否存在超耗情况；此外，对周转 量问题应扣除供应商费用而未扣除 同主要内容、金额、签订时间、是