高校小额工程结算审计内部控制评价模型的构建.pdfVIP

第 19卷 第2期 厦门城市职业学院学报 Vol|19 No．2 2017年6月 JournalofXiamenCityVocationalCollege Jun．2017 高校小额工程结算审计 内部控制评价模型的构建 吴莹莹 (湄洲湾职业技术学院，福建 莆田351254) [摘 要]当前高校小额工程建设项 目逐年增多，但许多高校对小额工程结算审计的管理混乱，内部控 制评价指标无法量化考核。对此，高校可从提高小额工程审计内部控制水平出发，构建高校小额工程结算 审计内部控制评价模型。模型可分为三个层次，第一层为小额32．程 内部控制审计总体评价指标，第二层根 据总体评价指标制定小额工程 内部控制审计二级指标，第三层是结合实务，设置若干细化指标。该结算审 计 内部控制评价模型可以突出工作重点，提高内控制约力，完善高校工程审计。 [关键词]高校 内部控制审计；工程结算审计；评价标准 [中图分类号]F239．45 [文献标识码]A [文章编号]2095—2724 (2017)02—0090一O7 近年来我国高校规模不断扩张，为满足师生 校的基建和修缮项 目随着高校的快速发展不断 员工的工作生活需要，各高校校工程建设项 目逐 增加，给高校工程管理部 门及高校 内部审计部 年增多。作为学校的监督、制约部门，高校 内部 门带来了不小的压力。特别是小额工程建设项 审计部门承担着重大责任。高校小额工程建设因 目，由于其存在着工程项 目多且零散、工程造 造价低、项 目多，在建设中往往更具随意性 。如 价低、工期短、地点分散、大多缺乏专业设计 何有效地对高校小额工程进行合理监督、管理， 且随意性较强等特点 ，对工程结算审计工作 的 是 目前高校 内审部门必须面对的问题。本文从高 开展造成诸多困扰。从实务方面来看 ，高校小 校 内部控制审计着手，把高校内部控制审计与高 额工程 结算 审计主要存在 以下几个方面的 校小额工程结算审计结合起来，构建高校小额工 问题 ： 程结算审计 内部控制评价模型，希望最终达到完 1．工程管理上缺乏严格的内部控制 善高校工程审计的目的。 当前高校小额工程建设项 目较多，且随意性 一 、 当前高校小额工程结算审计及高 较强，高校工程管理部门在工程管理上往往缺乏 校内部控制审计存在的问题 严格的内部控制。例如没有严格执行招投标程 (一)当前高校小额工程结算审计存在 的 序、没有制定工程施工合同或者施工合同制定不 问题 严谨、工程施工时没有进行现场签证或者签证不 高校工程结算审计是指高校审计部门及审 规范、工程设计变更时没有出具相关的变更材料 计人员对本校 内工程项 目的造价真实性、合法 等L1]。高校在小额工程管理上缺乏严格的内部 性及效益性进行 审查与监督 ，并发表审计意 控制，给高校 内部审计带来了许多不便 ，也提高 见，出具工程项 目造价审计报告 J。 目前，高 了内部审计的风险。 [收稿 日期]2017—02—16 [作者简介]吴莹莹 (1987一)，女 ，福建莆田人 ，湄洲湾职业技术学院审计师，会计师。 · 90 · 第2期 吴莹莹 ：高校小额工程结算审计 内部控制评价模型的构建 2．工程结算材料报送不及时 但就现行的高校 内部控制审计来看 ，普遍存 受学期制的制约，高校每到一个学期结束