08主要税种简介(企业所得税).pptVIP

第八章 所得税 — 企业所得税 所得税概述 1、含义 2、类型： 分类所得税；综合所得税；分类综合所得税。 3、优点 税源普遍，课税有弹性； 税负相对公平；不存在重复征税； 属于直接税，税负不容易转嫁； 有利于维护国家的经济权益。 （二）所得课税的功能 筹措资金 公平分配 稳定经济 一、企业所得税的建立和完善 （一）企业所得税的概念 企业所得税是指对我国现行企业所得税规定的应税企业和其它取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 （二）企业所得税的建立和完善 1、50年代建立工商所得税 1950年1月，颁布的《工商业税暂行条例（草案）》把工商业税分为营业税和所得税，开始对工商企业征收所得税。但对国有企业实行利润上缴，不征所得税。 2、1980年代多种企业所得税并存 1984年，国务院颁布了《国有企业所得税条例（草案）》。 1985年，国务院颁布了《集体企业所得税暂行条例》。 1988年，国务院颁布了《私营企业所得税暂行条例》。 1986年，国务院颁布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》。（同时取消了实行多年的工商所得税） 3、1990年代统一内资企业所得税 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，规定除外商投资企业和外国企业外，在我国境内的其它各类企业均应依法缴纳企业所得税，从而实现了内资企业所得税制的合并与统一。 4、2007年统一内外资企业所得税 2007年3月16日十届全国人大第五次会议通过。 2008年1月1日起施行。 （三）企业所得税的特点 1、征税对象是所得额 2、应纳税所得额的计算程序复杂 3、征税以量能负担为原则 4、实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴的征收方法 二、征税对象 企业所得税征税对象是纳税人每一纳税年度取得 的生产、经营所得和其他所得。 生产、经营所得和其他所得，既包括纳税人来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的所得。 三、纳税人 在中国境内取得收入的企业和其他组织，包 括 居民企业和非居民企业。 注意：个人独资企业、合伙企业除外 居民企业的界定 登记注册地标准 实际管理机构地标准 1、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 境内、境外所得均须纳税 2、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 境内、境外与设立机构场所有实际联系的所得； 与设立机构场所无实际联系的但来自境内的所得； 仅就来自中国境内的所得纳税。 【例】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 【判断题】我国对跨国纳税人所得的征税管辖权，选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。 【答案】√ 四、税率 1、基本税率 25% 居民企业 非居民企业 2、两档优惠税率 符合条件的小型微利企业，减按20%；　 国家重点扶持的高新技术企业，减按l5%； 3、预提所得税税率20%（实际l0%） 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 。 四、计税依据 企业的应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免 税收入-各项扣除-以前年度亏损 （一）收入总额的确定 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 利息、股息、红利等收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 （二）不征税收入 1、财政拨款 ； 2、行政事业性收费、政府性基金 ； 3、国务院规定的其他不征税收入 ； （三）免税收入 1、国债利息收入； 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 来自于所有非上市企业，以及连续持有上市公司股票12 个月以上的股息、红利收入，给予免税。 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 ； 4、符合条件的非营利组织的收入 【单选题】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（　）。　　A.企业债券利息收入　　B.居民企业之间股息收益　　C.债务重组收入　　D.接受捐赠的实物资产价值　　 　【答案】B （四）扣除项目的确定 1、成本； 2、费用（销售费用、管理费用、财务费用） 3、税金； 六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资