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基于财务管理视角的高校科研经费管理研究-财务管理 基于财务管理视角的高校科研经费管理研究 张玮 摘要：近年来，科研经费的使用效益遭到社会各界的质疑，个别高校科研经费使用中出现了一些比较突出的问题，如：擅自调整预算、扩大科研项目开支范围、大额划转科研经费、虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费等。本文从财务管理的角度，揭示科研经费管理中存在的问题，分析了问题产生的根源，为了提高资金使用效益，科研管理相关部门应积极着手建立项目信息库，实现信息共享,同时修订科研经费管理办法，尊重科研人员的劳动,并且改进科研项目评价办法，多角度评价科研成绩。 关键词 ：财务管理视角；高校；科研经费管理 一、引言 2014 年3 月11 日，中国财经报的“两会特刊”刊登了一篇本报记者解希民撰写的“万亿科研经费去哪了”的文章，文中写到，我国研究与试验发展“经费投入跻身世界前三,创新指数却排名30 名以外,投入与产出不成正比,科研效率极其低下,有人跑钱苦,有人花钱愁……科研经费之乱象, 引发了代表委员对科研经费使用效率的质疑和担忧”。 面对舆论，理论界讨论非常激烈。事实上，政府为了鼓励各领域创新，一方面从各财年预算中安排一定比例的资金对科研进行投资，并且金额逐年提高。另一方面，政府及各部门、各单位有详细、明确的科研经费管理的规章制度，各级政府有专门的机构组织和管理科研经费，各单位有专职的财务人员参与科研经费的审核记账，但结果问题频频，责难声不断，不论是承担课题的研究者，或是科研管理人员，抑或是项目承担单位的领导者，对科研经费使用管理都有不少怨言。所有的问题集中体现在财务管理环节，似乎财务人员成了科研经费管理不善的罪魁祸首，加上审计检查科研项目时，大多是从财务核算环节入手，所以人们一般认为是财务管理出了问题，似乎责任都是财务人员的。本文从财务管理的角度，探寻高校科研经费在财务管理环节凸显的主要问题，并分析这些问题产生的根本原因，尝试探索高校科研经费有效管理的措施和方法。 二、从财务角度看高校科研经费管理存在的问题 高校科研项目的申请、审批、立项及日常管理一般由科研部门负责，经费使用报销由财务部门负责。由于两个部门立足点的不同，导致科研经费管理中出现一系列乱象，其中，典型的有以下几方面： （一）相同或相似课题有多个层面的资金资助 在已经立项的科研项目中，经常会发现一些立项年份不同、资金资助者不同、但名称相同或相似的科研项目。如：一个立项名称为“水面污染智能监控系统开发”的研究项目，有省科技厅资金资助，有省高层次人才资金资助，有市科技局资助的“某某市水面污染智能监控系统开发”，在省教育厅资金资助的项目中有近似的“水库浮游物智能监控系统开发”，在国家社科基金资助的项目中有“水库水面漂浮物智能……”等项目。对于各层面资助的资金，分别有相应的资金管理办法和要求，面对这样一种状况，财务管理很困难。当项目负责人提交原始凭证到财务部门报销时，财务人员基本上是按照项目负责人的意见纳入相应项目报销，至于各项目的明细预算、原始凭证与具体项目之间的相关性、各项开支的经济合理性等问题，财务人员很难准确界定，很大程度上需要依赖项目负责人的诚信。如果项目负责人不遵守科研项目合同约定，有意违背事项的真实性、相关性、合理性，财务人员无法鉴别。 （二）经费实际开支内容与项目明细预算差异较大 通常情况下，科研项目立项申请时，人们关心的是项目是否能成功立项，更多关注论题的选择、论证的充分性、研究团队组成人员的职称学历学位及最终成果形式等关键内容。对于经费预算部分，一般没有可能获得过高的资助，因此申报者编制预算时，多以上限为基准编制预算。在总金额既定的情况下，明细内容的填列基本上是从取悦于项目评审者的角度填报的，因为从实际出发编制的明细预算在形式上很难通过评审。例如：国家社科基金项目预算中的“差旅费”，预算申报时，要求说明国内调研内容、次数、人数、目的地，每次调研所需经费数额等明细。如此精确的预算表，一旦上报审批后，在执行中要求以此为依据。根据财务管理的实践，这样的预算在实际执行中是有难度的，因为实际出差情况随时都在发生变化，有机票、住宿费随季节变化的调价，有实际调研中遇到的突发情况，有可能一次出差没能完成预定内容，需要再次出差的情况，或者一个内容的调研要经历几个月的时间。特别像民俗、方言、少数民族古文献之类的科研项目，出现经费实际开支与预算不一致是非常普遍的，并且报账是在调研活动结束后进行的。因此在科研经费审计检查中，将项目经费开支入账不及时、经费实际开支内容与项目明细预算差异较大等现象作为“问题”定性是欠妥的。 （三）报账的票据信