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深圳YD房地产公司内部财务控制改进 三、深圳YD房地产公司内部财务控制现状评价 (一）深圳YD房地产公司简介 1、公司基本情况 深圳YD房地产公司总部位于深圳市福田区，是YX投资集团有限公司的子 公司。YX投资集团是一家跨行业、多领域、综合性民营科技企业集团。集团成 立于是1993年，目前已有20年的发展历史，旗下共有16家子公司，且多家被 认定为国家高新技术企业，企业涉及电力、智能家电、n通讯、资源再生、生 物制药、房地产、商业、酒店、能源、塑胶、物业、餐饮、教育等多个行业。 总资产近50亿元，员工3000余人。 作为YX集团的重要组成部分，深圳YD房地产公司是拥有一级房地产资质 的幵发商，成立于2002年，注册资金1亿元。目前该公司的地产项目遍布很多 城市，其中包括深圳、惠州、南宁、重庆等等。先后开发了 n花园、YX工业 区、XZ广场、YX大厦等项目，投资逾20亿元。十余年的逐步完善，公司已成 长为拥有一支高素质的管理团队，注重发展公共关系和经营环境，拥有广泛而 深入的战略合作伙伴，行业背景涵盖地产幵发运营、物业管理、商业经营、战 略管理、品牌策划等，深受业界赞赏和尊敬。YX集团和深圳YD房地产公司的 组织架构，分别如图3. 1和3. 2所示。 (二）深圳YD房地产公司内部财务控制工作回顾 1、第一阶段（2002年-2004年） YD房地产公司成立之初，土地纠纷不断、开发进度缓慢，资金没有回笼， 所以并未设有独立的财务部门，而是将其财务事宜全部交由其母公司YX集团的 财务中心处理。集团财务中心每月汇总YD公司的凭证，手工记账并出具财务报 表及报告。 2、第二阶段（2005年-2009年） 随着公司业务的不断增加，于2005年成立财务部门，开始独立记账。财务 部门配置财务经理一名，会计、统计、出纳各一名，财务经理负责协调内部管 理工作及与联络银行、税务等外部沟通工作；会计负责日常记账、出具报表、 报税等；统计负责房屋销售数据的校准核对及协助客户办理产权登记；出纳负 责现金、银行往来业务，财务部门的组织构架如图3. 3所示： 3、第三阶段：（2010年-至今） 2009年，公司的房地产开发项目不只局限于深圳及周边的广州、惠州，逐 步与贵阳、南宁、重庆等地的开发商合作，为配合公司的加速扩张，再次对财 务部门进行了调整，至2013年，已形成了如图3.4所示的组织架构图： 目前，YD公司财务部门共有15人，其中，资历方面：高级会计师1人； 中级会计师2人；注册会计师1人；学历方面：本科生8人，大专生4人，中 专生2人，高中生1人。由于YX集团是家族企业，同样，YD房地产公司也是。 像其他家族企业一样，家族企业的所有权及重要职位大多掌握在以血缘、亲缘 为纽带的家族成员手中，所以，在公司15人的财务人员编制中，6人为家族亲 友，他们大多并非财务专业出身，且文化程度方面也有待提升。另外，人员方 面还有一个值得关注的事情：由于管理不善，公司财务人员变动频繁，只有财 务主管于2005年加入公司任职会计，对公司的历史和现状非常了解，并且具备 专业的财务功底及相对成熟的管理观念，2010年由会计晋升为财务主管。 (三）深圳YD房地产公司内部财务控制现行方式及其效果 深圳YD房地产公司，借鉴国内外科学的内部控制理论，结合企业自身的现 实状况，主要采取以下方式进行内部财务控制： 1、职责分工控制 “事在人为”，无论是怎样合理的土地项目，怎样科学的组织结构，怎样 看好的盈利空间，终究都需要“人”去为之。正如老子《道德经》所说，“天 下难事，必作于易，天下大事，必作于细”，可见，任何事情，均需要人去执 行。职责分工，主要解决了哪些事情由一个人承担，容易发生错误，造成舞弊， 所以为了防微杜渐，采取两个职务不同时集中于一人去处理。因此，在设置职 位分工时，需要注意：授权批准的人与执行具体业务的人，不能为可一人；经 办业务的职务不可以与审核该事项的职务放在一起；并且，值得注意的是，保 管财产的人，不能与记录财产的人为同一人。YD房地产公司现在采取董事会、 监事会、总经理为高层级领导的组织架构。目前，公司依据自身特点，设立了 内部审计部门，但是，由于公司是家族式经营企业，董事会成员、监事会人员， 总经理以及内部审计的人员，攀亲带故，关系错综复杂，极大地影响了处理事 项的公正客观性，所以，即便设立了相对独立的审计部门，其功能也是形同虚 设。这样的任职安排，偏离了内部控制的基本原则，权责不明，容易产生重大 事情由一个人操控的局面。 2、审核批准控制 YD房地产企业按照公司章程及相关法律法规，也设立了审批制度。规定了 哪些事项由何人负责，只是，在实际工作中，会偶尔出现真空地带。即某项事 情的确定，不知该由谁去负责。特别是需要处理一些棘手负责的事情时，容易 出现相互推矮