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万福生科财务报表舞弊行为及治理对策
第三章万福生科舞弊案及其舞弊动因
3.1万福生科简介
万福生科农业开发股份有限公司,主要从事农业渔业,于2003年5月8日在湖南省
常德市桃源县陬市镇成立,以杨荣华为法人代表与其夫龚永福以实物资产各出资150万
元取得《企业法人营业执照》,注册资本共300万元,注册号4307252000318,公司主营
范围是粮食收购、仓储、大米、淀粉、糖等系列产品的生产及销售,同时从事农产品的
科研与开发。
2005年4月1日,更名为湖南湘鲁万福农业开发有限公司,注册资本增加至2000
万元,龚氏夫妇各持总股本的40.19%。
2006年3月21日,经营范围扩宽,除了先前粮食收储与销售,生产加工淀粉、糖
等系列产品之外,还增加了稻壳活性炭及油脂的生产销售。
2009年09月24日,三家公司及七个自然人与湘鲁万福股东签订增资扩股协议,注
册资本增加到2488.18万元;10月7日,变更为万福生科农业开发股份有限公司,将9
月底的净资产按1:0.33折合成5000万股的股本。
2011年9月15日,成功在创业板上市,股票名为万福生科,股票代码300268。
同年10月17日,更换企业法人营业执照,注册资本增至6700万元,龚氏夫妇各占
总股本的29.99%。
3.2万福生科所在行业背景及行业竞争现状
中国稻米产量在世界排名第一,其中湖南省水稻产量稳居第一。根据中商情报网,
2013年全国稻谷播种面积约4.54亿亩,大米产量高达11768.82万吨,仅湖南省大米产
量就占12.25%。
万福生科作为湖南省农产品加工行业的龙头,自上市以来,主营范围延伸至以大米、
糙米、碎米等为主要原材料,对其进行精细的深加工、生产和销售,近年来生物工程、
物理和化学技术、膜技术、超微粉碎等高新技术的出现使生产过程中能够把副产品作为
原材料充分的利用,将其加工成更高价值的大米淀粉糖、麦芽糊精、大米蛋白粉等产品,
稻壳作为可燃物产热,生产过程中的废料做沼气或提供给农户做废料,这种可循环经济
生产模式积极呼应着我国三废零排放的政策要求。万福生科的产品不仅仅出现在食品、
饲料及保健品行业,甚至在医药、化工领域都遍布着万福生科的市场,作为粮食加工行
业领导者,前景广阔。
虽然农产品的高效利用己成为可能,但该行业依然深受农业原材料供给的影响,不
得不考虑到行业分布明显的区域化特征。稻米深加工企业一般都建立在稻谷出产量大的
地区,但不同地区的企业生产模式各不相同。像东北地区的北镇市五峰米业股份公司,
稻谷直接加工成食用米和米糠油;万福生科的主要竞争对手湖南金健米业采用稻谷直接
加工成食用米最终生产出米制品的较低水平生产线;相对具有竞争优势的上海融轩行商
贸有限公司,资金雄厚,不断引进新技术、在运营过程中也注重产品的创新,以稻米为
主要原材料生产出米营养品而踏入保健品市场;中粮融氏科技有限公司因探索出了大米
制取淀粉酶的技术与同行形成差别优势,能够充分利用碎米制淀粉酶、利用米渣制蛋白
粉;最后就是拥有较其他四种最为完善的循环经济生产模式的万福生科,使稻谷百分百
利用成为可能,具有绝对的技术优势而成为行业领头人。
3.3万福生科财务报表舞弊案回放
如表3.1所示,万福生科在2008年-2010年间,虚增净利润竞已有一亿之多,董事
长龚永福曾声称财务造假只是为了获得投资者的青睐,正是这种薄弱的内部控制制度,
万福生科在2011年至2012年上半年继续实施舞弊行为。2011年9月27日,万福生科
在深圳交易所创业板上市,募集资金高达3.95亿,也就是在上市当年,万福生科达到了
财务指标造假的新高,虚增净利润近6000万。
生科被迫披露了2011年关于重要信息补充及2012年半年报,公示了2012年上半年的造
假科目及金额,隐瞒了主要生产线停产的重大事项,但所披露事项的真实性以及所隐瞒
重大事项的完整性不得不让人怀疑。10月29日,万福生科股票开市起复牌,下午跌停。
11月22日,万福生科已被证实触犯了《创业板股票上市规则》的相关条例,万福生科
及龚永福夫妇等相关负责人受到深圳证券交易所的公开遗责的处分。
2013年3月2日,万福生科公布了《有关重大事项披露及股票复牌公告》,挖掘出
历时数年、及其隐秘的财务舞弊体系,造假数据曝光天下。3月15日,万福生科因历时
五年的舞弊行为受到深交所的第二次公开谴责,上市公司被公开谴责三次将被终止上市,
万福生科以触底线。8月21日,万福生科2008年至2011年的招股说明书与自查报告披
露的净利润明显不符,其扭亏为盈的舞弊手段涉嫌欺诈上市,万福生科、袭永福罚款30
万,龚永福等相关人员被刑事拘留。于此同时,保荐机构平安证券及其高管、审计机构
中磊会计师事务所及其签字会计师都未能幸免,保荐代表人、注册会计师及律师被证
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