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所得税合理筹划在企业中应用研究 　　【摘要】在市场竞争日益激烈的今天，企业通过有效的开展所得税筹划，可降低税收对其发展带来的负担、增加其生产收益、提升企业员工的个人收益和归属感、从而提高企业自身市场的竞争力。本文在对税收筹划的概念和所得税筹划的原则进行简要介绍的基础上，具体分析了企业所得税筹划和个人所得税筹划在企业中的应用。 　　【关键词】企业所得税 个人所得税 合理筹划 应用 　　税收是国家公共财富的最主要收入形式和来源，是国家对经济实现宏观调控的重要手段，依法缴纳税款是每个纳税人应尽的义务。所得税是我国的主体税种之一。企业通过对企业所得税进行合理筹划，可以减轻企业税收负担、提升企业收益，同时通过对个人所得税进行合理筹划可以提高企业员工的个人收入、增强员工的归属感与幸福感，增强企业的综合竞争力。本文将在对税收筹划的概念和企业所得税筹划的原则进行简要介绍的基础上，对所得税合理筹划方法在企业中的应用展开讨论。 　　一、税收筹划的概念和原则 　　税收筹划指的是在不违反国家税收法律法规的条件下、在法律规定的范围内，充分考虑税收各方面的因素，通过对投资、理财等行为做出合理的事先统筹规划和安排，从而降低纳税成本、使纳税人的税后利益最大化的一系列行为。简单来说，税收筹划的前提是合法，目标是让纳税人的税后利益实现最大化，而合理的事先统筹规划和安排，则是实现合理避税的途径。 　　所得税统筹应遵循合法性、税后利益最大化和统筹性三大原则。合法性原则强调税收筹划的前提是合法，因此必须严格遵守国家相关税收法律法规的要求。税后利益最大化原则指的是在进行税收筹划时应该眼光高远、综合考虑，做到以企业的整体利益为重。统筹性原则指的是在进行所得税筹划必须做好事先规划和安排设计相关工作。 　　二、企业所得税筹划在企业中的应用 　　市场经济条件下、在竞争日益激烈的今天，企业就是市场经济的主体，通过有效的开展企业所得税筹划，可降低税收对企业发展带来的负担、提高企业的财务管理和统筹管理水平、增加企业收益、塑造和维持健康向上的企业形象，从而增强企业的市场竞争力。 　　（一）在企业筹资过程中的应用 　　筹资是企业生存和发展的前提和基础，并在企业不断成长、扩充壮大的过程中伴随着其整个生命周期。不同企业筹资方式和渠道，将会对企业自身的收益和税负水平造成影响。在筹资的过程中，可以通过进行合理的税收筹划优化企业的资本结构。企业可以通过采用银行贷款的方式进行筹资，从而达到减轻税收负担的目的。企业在归还银行贷款利息之后，其利润数值会有所下降，从而减少其税负支出 　　（二）在企业投资过程中的应用 　　不同的投资领域和投资行业，投资收益会有较大区别。根据相关税法规定，对于不同的行业领域以及不同区域的投资，可享受不同的优惠政策。当前企业所得税税收优惠政策体系是“产业优惠为主、区域优惠为辅”。税法规定，对农、林、牧、副、渔等产业免税，对国家重点扶持的基础设置建设项目和高新企业项目以及环保、节能等项目均有不同程度的税收减免。企业在进行投资时，应充分研究税法中相关税收的优惠政策，选择国家政策鼓励的相关产业进行投资，从而减少税负、提升收益。 　　（三）在企业组织方式选择中的应用 　　常见的企业组织形式有独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份制有限公司等多种组织形式。从所得税筹划的角度考虑，在公司规模不大、人手不多的情况下，在创办企业时可以将组织形式选为独资。因为对于独资企业来说，核算要求较低、税收通常定期定额进行征收，因此实际税负也较低。若投资人数较多，但公司规模不大，则可以选择合伙方式。合伙企业和独资企业只征收个人所得税，不征收企业所得税，税负较低，同时也不存在重复征税的问题。若公司规模较大，则应选择有限责任公司或股份制有限公司的组织形式，税法对公司制企业提供五年补亏的优惠政策，同时在公司内部可以设立子公司，作为独立法人，子公司也可享有税收优惠政策。 　　（四）在企业运营过程中的应用 　　企业所得税筹划在企业运营过程中的应用主要体现在固定资产折旧和存货计价两个方面。企业在进行固定资产折旧时，可供选择的方法有年数总和法、年限平均法、加速折旧法等。企业选择的固定资产折旧方法不同，计算出来的折旧额就不同，从而影响到企业的税负大小。存货是企业在生产运营中因消耗或销售需要而持有的各种不同形式的资产，通常包括各种原材料、自制件、燃料、包装物、协作物等。根据税法规定，企业销售或使用存货，准许在计算应缴纳的所得税额时扣除存货的成本。企业存货成本的计价方法选择不是一成不变的，选择时应考虑到企业自身状况和市场物价外在等因素。 　　三、个人所得税筹划在企业中的应用 　　个人所得税的纳税人是个人，企业对个人所得税进行筹划并不会直接影响到企业的收益，但作为企业而言，通过对员工的个人所