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影响中小企业内控效果内外因素探究 　　摘要：搞好内部控制，对保证企业合法合规经营、财务报告的准确性、降低运行风险、提高运营效果和效率都具有重大意义。但是中小企业受治理方式、人员素质及企业文化等因素的综合影响，对开展企业内控主观上动力不足，客观上能力不够，导致内控失效问题较为普遍。要提升中小企业内控效果，必须从制约企业内控的内外因素入手，双管齐下，多措并举。 　　关键词：中小企业 内部控制 失效 内外因素 　　On Internal and External Factors impacting on Internal Control on Minor Enterprises 　　Lifen XU 　　（Zhejiang Shusheng Cultural Communication Co.， Ltd.， Shaoxing，Zhejiang 312000） 　　Abstract： To enhance enterprises’ internal control is a great significance to ensure legality of their management， accuracy of financial report， safety of operation， and improvement of operational effectiveness and efficiency. However， affected by their governance， personnel quality and factors such as corporate culture， minor enterprises’ internal control always come to the end of failure because of their lacking in enthusiasm and incompetence， subjectively and objectively. To enhance the effectiveness of their internal control， both the internal and external constraints should be taken into consideration as a two-pronged approach， in addition to multiple measures which should be considered as well. 　　Keywords： Minor enterprise， Internal control， Failure， Internal and external factors 　　内部控制是为企业取得经营效果、保证财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。成功与否，关键取决于实施的人及其制定的制度。如果企业的管理层内控意识淡薄或企业内没有全员参与的意识，抑或内控制度的设计不合理或得不到执行，内控目标都将无法实现。应该肯定，自《企业内部控制规范》以及其他相关规定实施以来，我国企业的内控水平和效果总体有所提高，但是由于这些规定的适用范围是上市公司，非上市的大中型企业也只是鼓励执行，为数众多的民营中小企业并不在规范要求的范围内。因此，虽然一些中小企业产权明晰，内控有优势，但因为没有明确的法律法规依据，再加上这些中小企业往往具有急功近利的特性，内控的效果并不十分理想。现结合对浙江部分民营中小企业内控情况的调研，j就影响企业内控效果的内外因因素以及解决之策做些粗浅的探讨。 　　1.中小企业内控失效的表现及其成因 　　企业内部控制是一项系统工程，其有效性取决于多方面因素综合作用。按照COSO报告以及《企业内部控制基本规范》的要求，企业内部控制目标至少有以下三个：一是保证企业经营过程中合法与合规，二是保证企业运营中的效果与效率。三是保证公司财务报告的可靠与可信。从这一意义上说，只要中小企业实施内控后，并未使企业提高运营效果和效率，有违规甚至违法经营的现象，做假账，财务报告不真实，都可以说是内控失效。实践中，有些企业的内控失效表现为上述一个或两个方面，有些企业甚至三个方面的情况都有。造成这些企业内控失效的原因很多，既包括内控环境不好，也包括内控体系不健全以及内控监督不到位等等。 　　1.1内部控制认识不到位 　　突出的表现是，管理者对内部控制的认识不全面，无章可循或有章不循的现象较为严重。那些上市的中小企业进行内控一般都是为了应付证监会的内控检查，非上市中小企业则大多不会参与内控建设。部分企业对内控的认识甚至还是停留在较原始的阶段，对内控的认识有偏差