快消企业全面预算管理应用探讨.docVIP

快消企业全面预算管理应用探讨 　　【摘 要】全面预算管理是现代公司管理中的重要组成部分，也是集战略化、系统化、人本化等管理理念的现代公司核心管理模式。本文以快消行业实施全面预算管理应用案例入手，重点探讨了全面预算管理的应用现状、核心控制关键点，以及应用策略。 　　【关键词】全面预算；快消企业；应用策略 　　一、全面预算管理的重要意义 　　全面预算管理是企业为实现其战略目标对整体经营活动、经费收支的一系列量化的计划安排，是对企业内部各项投资资源与业务活动进行系统规划、协调和控制的有效手段；涉及到企业全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统。全面预算管理作为现代企业制度的重要组成部分，对企业的发展有着以下重要意义： 　　1.使企业年度目标明确和数字具体化。预算可以把年度目标拆分成数字目标，落实到部门和个人，便于个人和组织理解及执行。 　　2.协调企业的全部业务活动。预算目标一旦确定，就成为公司各部门共同的沟通语言，唯一的协调工具，帮助企业各部门紧密配合，为完成总体目标而共同努力。 　　3.控制企业日常的业务活动。以预算作为标准，及时跟进业务活动进程，及时采取有效措施，尽可能保证预算目标的实现。 　　4.评价企业年度的工作业绩。预算成为一种客观评价的依据，通过实际达成与预算目标的比较分析，可以检查各部门及个人的业绩完成情况。 　　二、基于案例分析的快消行业全面预算管理的应用现状 　　1.雅培公司全面预算管理管理体系基本简介 　　自20世纪20年代起，杜邦化学公司和通用汽车公司率先将预算引入企业管理，随后被大型现代工商企业普遍使用。雅培作为美国道琼斯成份指数公司之一的百年公司，财务稳健是一直遵循的首要原则，对全球的事业部和分公司提倡和实行分权式的民主参与管理，采用预算管理，提倡自上而下、自下而上地沟通循环，不断促进企业资源的合理配置和有效利用。雅培公司的预算管理体系主要包括企业战略与预算目标制定，预算编制，预算执行与控制，预算分析与考核以及信息化建设等几个部分。将预算目标分为基本业务预算、财务预算和专门决策预算三大部分，其核心编制及控制过程如图1所示： 　　预算编制是全面预算管理的基础，是预算体系运行的关键开端。预算执行是预算体系的具体实施，是预算目标是否得以实现的关键，是全面预算管理体系中的核心环节。预算反馈和预算评价一般通过预算分析来实现，即对预算执行情况与预算目标之间所存在的差异大小及差异原因进行深层次的分析。预算调整体现了预算协调职能以及预算执行过程中的日常控制职能，它是预算目标顺利实现的有力补充。 　　2.快消行业全面预算管理体系的难点及问题 　　凡事预则立，不预则废，如上图所诉，全面预算管理体系在雅培公司等所在的快消行业得到了很好的应用。但随着外部经济、行业环境及内部企业组织环境的重大变化，传统的全面预算管理实务面临着管理陈旧，缺乏灵活性及有效激励等现实问题： 　　（1）固定预算编制缺乏灵活性。公司采用的全面预算管理体系采用定期的年度预算，一般在其执行年度开始前五个月左右进行编制，经过各级管理层反复讨论及协调，最终在年度末确定。年度预算一般与会计年度相一致，便于预算执行结果与业绩的考核和评价。但这种固定预算也有一定的缺陷，难于预测未来预算期的某些活动，尤其在近几年经济大环境波动及某些竞争激烈的行业，执行起来尤为困难。而有些事先预见到的预算期内的某些活动及目标对手的情况，在预算执行过程中往往有所变动，而年度预算却未能及时调整，从而与原来的预算目标显得不相适应。 　　（2）预算的编制方法比较单一。企业一般采用历史数据的增量或减量进行编制，预算目标也可能直接由公司高级管理层决定，缺乏对市场及行业的深入调研和预测，缺乏与基层业务部门自上而下及自下而上的循环沟通，设置的预算目标一般反映的是公司高级管理层的期望，可能会脱离实际，不符合业务层面的实际情况，过高的目标会使预算管理及评价失去本身的意义。而且过分强调预算中的财务指标，有时难以与公司战略计划对接，尤其对初创期的企业。 　　3.预算执行偏离了目标。让预算目标在执行中不走形，公司管理层从来没有放弃过这样的愿望，但当公司用基于预算目标分拆的KPI来管理绩效时，有时会发现偏离设立目标的初衷。KPI的前提是必须把各种工作都量化，但现实情况是，很多工作都无法被简单量化，为了完成KPI，业务部门会想出一些方法来提升短期业绩，可能会损害公司的长期发展利益。索尼前常务董事天外伺郎曾经提出过这样一个观点“绩效主义毁了索尼”。 　　4.资源的有效控制及评价。营销费用作为快消行业的最大资源投入，如何在预算年度进行有效控制及评价一直是个难题，不应该只注重于费用节约额，不应该只重视事前的预算总额控制，而更应该重视预执行中的事中及事后控制，分析资源投入实际的使用效果，并