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提高企业内部控制实施有效性几点探讨 　　摘要：企业内部控制实施的有效性一直是企业探寻和研究的重要课题之一。本文概述了企业内部控制的内涵，分析了企业内部控制过程中存在的问题，针对存在的问题提出了提高企业内部控制实施有效性的措施。 　　关键词：企业内部控制 有效性 问题 措施 　　一、企业内部控制的目的 　　企业内部控制是指企业为保证自身资产安全，以达到可持续发展的目标而制定一系列完整的规章制度，完善的制度执行体系，规避可能遇到的风险。在这个控制实施的过程中，从上至下，企业董事会、监事会、经理层和全体员工，共同保证企业经营合法，资产安全，所有财务资料等真实有效且完整；内部控制也是分权管理的措施，上下级、同级相互监督，相互制约，督促企业每个成员遵守规章制度，降低企业内部人员由于资历或道德问题产生的不利于企业发展的风险。 　　二、企业内部控制过程存在的问题 　　总结起来，内部控制过程存在的主要问题可从三个方面描述：企业内部环境、企业发展战略、企业业务层面控制。 　　（一）企业内部环境因素 　　企业内部良好的环境取决于很多因素，比如通过目标的制定，给员工制定执行的规范和必须遵守的纪律，总结起来主要包含企业整体组织结构和执行力度、企业文化建设和人力资源政策三方面。 　　组织结构是指管理职能上的权利与责任的关系匹配问题，将沟通、控制、责任和权利四者匹配贯穿于整个组织管理过程，才可撑起企业管理坚实的架构。而目前存在的问题体现在制定出来的法律法规，决议章程等，不被严格执行；从高级管理层到企业内部各层部门的职责分布不明确，导致实际情况作出的决策不及时和明确，执行力差；工作中的权利和职责分配不科学合理，因此执行起来程序出现权限重叠交叉、部分环节缺失等，影响企业的经营管理质量。 　　企业文化就像是企业成长不可或缺的营养和精神食粮，它是企业如何做好一件事的先提条件，利用道德的力量统一员工的思想，体现了公司的经营理念和正确的价值观。而现存问题是许多企业并没有真正建立起适合本企业发展的，积极向上的企业文化，员工的工作积极性和自信心不足，从而导致企业凝聚力弱，无法从强烈的竞争中谋求发展机遇；风险控制意识、科技创新力和团队合作意识都没有达到一定的高度；一些个人缺乏诚实守信原则，徇私舞弊导致企业丢失信誉等，自然不能满足可持续发展的要求。 　　人力资源部制定的政策要求综合性、实用性和前瞻性都很强，如何发掘人才、培养人才和激励人才，是人力资源部最主要的工作。诸多企业的人力资源政策仍存在诸多问题，如结构不合理，某些专业人才过剩而某些领域人才极度缺失，开发人才机制不完整；人力激励机制不完善，一味追求和生搬硬套别人的政策，员工怨声载道不得民心，导致人才流失；人力管理出现漏洞，退出机制缺乏保密性，导致公司的机密或信誉受损等。 　　（二）企业发展战略 　　不同企业发展战略不同，但战略的基本性、长远性、整体性是一致的。企业通过总结过去的不足，深刻分析目前发展现状，并对未来发展道路和趋势作出科学的评估和预测，从而制定出适合企业发展的规划和目标。现今企业存在的问题是没有发展动力，盲目竞争，过激追求眼前的利益和忽视长远的可持续发展；又因经营不慎导致亏损后频繁变更，资源浪费严重，如此陷入恶性循环中，失败告终。 　　（三）企业业务控制层面 　　企业为了完成具体业务和事项而制定的综合性很强的各种控制方法和途径，就是业务层面控制，业务层面存在的问题主要体现在资金活动、信息系统、财务报告三个方面。 　　首先，企业资金使用不当。因决策不当或失误造成资金调度不合理，部分资金冗余和而其他地方资金亏空相矛盾，导致运营困难；因企业判断不正确，盲目扩张和投资不慎，资金使用效率低，有时甚至引发债务危机；因资金管理程序漏洞，个人的任意挪用或侵占都有可能使公司财务面临很大困难。 　　其次，企业信息系统不完善。企业发展到一定程度，为了降低管理成本，就需要实现管理的自动化，简单而繁琐的一些东西交给计算机处理，工作效率可极大提高。企业现存的问题是信息系统不完善或者维护不当，导致机密泄露；系统开发不符合公司经营要求，缺乏规划性和整体性等，以及授权管理机制不完善等。 　　最后，企业财务报告管理不善。虚假财务报告是一个最严重的问题，不但使企业运营失败，信誉受损，还会承担法律责任；并且即使财务报告客观正确，一些企业也不能正确利用，决策不当，使财务和企业均承担一定的经营风险。 　　三、提高企业内部控制实施有效性的措施 　　笔者根据多年的实际工作经验，针对企业内部控制过程中存在的问题，提出了提高企业内部控制实施有效性的相关措施。 　　（一）强化企业整体组织结构和执行力度 　　合理的企业组织架构必须是责任权利很好匹配的，在统一指挥下，进行合理的指挥跨度和幅度的划分，进行明确的分工，包括