论有奖发票产生及其对税收征收管理作用.docVIP

论有奖发票产生及其对税收征收管理作用 　　[摘 要]在税收征管上，为防止税源流失，对发票的管理是很重要的一部分，而有奖发票的实施是发票管理中的一部分，目前全国很多省市都在实行营业税有奖发票制度，可是其效果任何呢。本文使用一些公开数据，对其进行论证分析。 　　[关键词]营业税 有奖发票 效果 　　 　　一、我国有奖发票的产生过程 　　（一）我国最早实行的有奖发票。其实早在二三十年前台湾已经推行了有奖发票制度。但在祖国大陆，改革开放前，由于当时的政策因素，个体经济少之又少，绝大部分是集体经济与国有经济，而这些企业会计记帐就比较完善，因此那时的发票主要用于报销，而不主要用于核定营业额。但是改革开放后，个体经济的迅速发展，由于这部分商家的营业额难以掌控，因此实行的是定一个税额，每次按这个定额来征税。这样的征收方式太粗糙，使得核定的税与应该收的税相差太大，致使税收流失严重。为加强对个体工商户、私人企业的税收征管，1989年国务院在批转国家体改委《关于经济体制改革要点的通知》中，首次涉及了有关试用“有奖发票”办法的问题。根据此通知的精神，1990年前后开始在福建省福州市和河北省的唐山市进行有奖发票试点。在福州、唐山两市两、三年的试点过程中,的确收到了良好的效果, 消费者在物质奖励的驱动下主动索要发票，税收实现了较大幅度的增长。由此可见，在发票中设置奖金奖励的方式有一定的可行性，但是，随后由于缺少充足稳定的发放奖金的来源，两地税务机关均出现无力继续支撑的局面，“有奖发票”制度就此夭折。 　　（二）定额发票阶段。在上述阶段有奖发票试点失败后，当时发票管理中存在以下一些问题：假发票现象的存在。弄虚作假，采取分联填开、大头小尾、张冠李戴等手段隐匿销售收入和应纳税额行为大量存在。这些都导致偷税漏税严重, 税款大量流失和顾客不该报销的报了,应少报的多报了,违反了财经纪律,违反了发票管理法。填开自制单据替代发票、不开票经营的现象越来越普遍。个人消费没有索取发票的习惯。经营者不愿意开具发票。由于上面种种原因，这样就很难从发票上反映出销售额来，因此一般采取核定征收方式来核定税款，这不但增加了核算的复杂性，而且在经营者和税务机关交涉的过程中，核定征收很容易出现营业定额小于实际营业额。 　　1995年，当时还是朔州市税务局副局长的张天宝经过长期钻研之后,终于发明了一种以定额有价、专用为主要特征的票据形式。这就是定额发票，它可以从根本上杜绝了大头小尾发票。自此，在全省各地饮食业普遍推行使用定额发票办法。 　　但是，定额发票可以阻止开发票过程中出现大头小尾现象的出现，也使为按发票量和定额相结合同时征税提供了一定的依据。但是还不能解决发票管理中的其他问题，也就无法得到准确的营业额，因而还是在一定程度上用到核定征收方式，也就还普遍存在税收流失现象。 　　（三）有奖定额发票的出现。有奖定额发票是在定额发票的基础上发展起来的，由于定额种种问题的存在，我国各地方税务机关纷纷改进税收征管措施。海口市于1998年率先实施发票抽奖，接着广州省的一些地方也于2001年初开展了该活动。北京2001年也怀柔区设立了试点。有奖发票在各省具体有奖金额不一样，但是同样抓住了人们的取利心理去向商家索要发票，一般情况下索要发票的机会成本为零，只要开口索要就有机会中奖，所以很多消费者都愿意索要，正因为如此，以后有奖发票在全国范围内得到广泛应用。有奖发票的使用把一部分主动权交给了消费者，这样可以做的了大范围内的索票,大大促使了发票量的使用，进一步完善了以票管税。 　　（四）机打有奖发票。使用税控机在很早以前就提出来了，而且在2001年修订的新征管法里也新增了税控机的内容：“国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。”可见国家也高度重视税控机在商业零售业、饮食业、娱乐业、服务业、交通运输业等行业的应用。在很多省份也开展了试点，但却是迟迟得不到推广。 　　直到今年，北京市自9月1日起，缴纳营业税且具有固定经营场所的纳税人，除未达到营业税起征点的个体工商户外，均应按照国家税务总局和北京市地方税务局的有关规定安装使用国标税控收款机。上海市也预计在2008年全面推广税控机。说明在税控机经历一段低潮后又回到了高潮中，也形成以后广泛使用的趋势。 　　在广大服务娱乐业中，为什么会从有奖发票转换到机打有奖发票呢，主要有3点：1．推广有奖发票给企业增加的负担大。2．由于在未中奖的发票中写着纳税光荣等字样，又加上有奖发票的在餐饮娱乐也的广大使用，使广大消费者明白索要发票是一种对国家税收贡献的行为，起到了很大的税宣作用，为消费者也索要机打发票打下了很好的基础，所以消费着税收意识的提高也为税控机的推广起到了很大的作用。3．现