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试析全面收益报告及其对信息使用者影响 　　[摘要]传统的收益确定主要以历史成本原则、收入实现原则、收入与成本配比原则和稳健性原则为基础，这与日趋复杂的当今社会不能完全适应，传统会计收益受到极大的冲击，全面收益观逐渐盛行。我国 2006 年 2 月颁布的《企业会计准则》，已由传统收益报告开始向全面收益报告转变。文章以传统会计收益所面临的挑战为出发点，分析了全面收益报告的相关理论及其对信息使用者的影响。 　　[关键词]全面收益；信息使用者；资产负债观 　　[中图分类号]F275.2 [文献标识码]A [文章编号]1002-736X(2008)10-0098-03 　　 　　Comprehensive Income Report and Its Influence on Information Users 　　Chen Bin,Li Yeqiao 　　(College of Business, Guangxi University, Nanning, Guangxi 530004) 　　 　　Abstract: Traditional accounting income measurement was mainly based on historical cost principle, realization principle ,matching principle and cautious principle, which has not been able to adapt to todays society, so traditional accounting income faces with more and more great challenge. Comprehensive income and comprehensive income report is just aimed for improving the problems of traditional accounting income. Company Accounting Standards, which was promulgated on February, 2006, has promoted traditional earning report to change to comprehensive income report. The article starts with the challenges which traditional accounting income faces, Analyses the theory relating to comprehensive income report and influence on information users. 　　Key words: comprehensive income; information user; asset-liability view 　　 　　引言 　　 　　美国财务会计准则委员会(FASB)于1980 年12月首先提出了“全面收益”这一新概念，并将其定义为：“企业在报告期内，除与所有者之间的交易以外，由于其它一切原因所导致的净资产的变动”。在会计信息中，收益信息极为重要。传统的收益确定模式虽经历了多次变更，但仍主要以历史成本原则、收入实现原则、配比原则和稳健性原则为基础，这与经济高速发展、科技日新月异、企业活动日趋复杂的当今社会不能完全适应，从而不可避免地面临各种挑战和难题。如不能提供更全面、更相关的会计信息；不能反映物价变动的影响；无法更真实、完全地报告衍生金融工具的风险。 　　在国外，不少在会计界具有重大影响的会计准则制定机构和组织纷纷采取措施，进行了收益报告的改进。其中，英国会计准则委员会（ASB）要求编报“全部已确认利得和损失表”，美国财务会计准则委员会（FASB）要求报告全面收益，国际会计准则委员会（IASC）在全面收益报告方面也做出了努力，G4+1 组织发布了《报告财务业绩》的征求意见稿。为了与国际会计准则的趋同，我国 2006 年 2 月颁布的《企业会计准则》，已经由传统收益报告开始向全面收益报告转变。 　　 　　一、传统会计收益所面临的挑战 　　 　　由于企业所面临的经济环境日趋多变和企业自身活动复杂性不断提高，传统收益确定模式受到的挑战越来越多，其局限性也一步步暴露于人们的视线之中。 　　1.会计目标的变化对现行收益的挑战。会计目标是会计实践活动所期望达到的境地或结果，应适应社会经济环境和信息需求的变化而有所发展，同时会计目标也会不同程度地受到当时社会经济状况及生产力发展水平的影响，也会随着社会