烟草商业企业工程项目审计现状和对策探究.docVIP

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烟草商业企业工程项目审计现状和对策探究

烟草商业企业工程项目审计现状和对策探究   【摘要】结合烟草商业企业工程项目内部审计实际操作现状,指出当前审计工作中存在的一些主要问题,并提出烟草商业企业工程项目内部审计的发展趋势。   【关键词】内部审计;研究现状;发展趋势   1. 烟草商业企业工程项目审计概况   (1)烟草商业企业工程项目审计指由独立的审计机构和审计人员,依据国家现行法律法规、相关审计标准以及烟草行业相关的规定,运用特定的审计评价指标体系,对工程项目建设的全过程的技术经济活动和建设行为进行监督、评价和鉴证的活动。烟草商业企业工程审计是以治理为基础,以风险为导向,以控制为中心,以增值为目的的全面管理审计。   (2)当前烟草商业企业工程项目审计主要采取以内部审计为主,同时利用社会审计中介机构的合作内审模式。烟草行业建设项目要坚持先审计后开工、工程价款要先审计后结算、竣工决算要先审计后验收的原则。工程款项在没有经过审计的情况下,财务部门不得付款。   2. 烟草商业企业工程项目审计现状研究   在阅读文献及对HZ市烟草专卖局实地调研的过程中,发现目前烟草商业企业在工程项目审计方面存在着以下问题:   2.1各职能部门之间缺少配合意识,责任划分不明确。   由于烟草商业企业内部审计机构通常被认为是“找茬”的角色,与其他部门的对立关系日趋紧张,更提不上合作。同时,在实际调研过程中,内部审计人员反映存在着审计部门与财务部门责任划分不明确的情况,例如财务报告的编制。   2.2内部审计机构人员配备不齐全。   烟草商业企业中审计部门独立划分时间较晚,多数内部审计人员由原先的财务管理人员组成,对于建设工程项目缺乏相应的工程类专业人员进行准确审计。同时,信息技术方面人才的匮乏也导致了内部审计工作信息化程度偏低。   2.3审计中介机构效率低下。   根据博弈论,委托审计的不对称性信息导致了审计中介机构在接受委托过程中效率低下,在实际工作中缺乏相应的惩罚与激励措施对审计中介机构进行管理。   2.4跟踪审计概念的缺失。   虽然烟草行业工程项目审计一直在强调和推广“全过程”以及跟踪审计,但是当前行业内工程建设项目审计仍然存在着许多问题。   (1)忽视项目前期决策、设计勘察阶段。   内部审计机构一般从工程招投标阶段才开始介入,忽视了项目决策立项、设计勘察阶段的审计,缺乏对投资估算、设计概算及施工图预算的审计。其中,设计阶段影响了80%的工程造价,设计阶段审计缺失极大地影响了审计结果的准确性。   (2)忽视项目后评价审计。   实际工作中,内部审计机构对工程项目的审计在竣工决算后即结束,并没有进行后评价审计。建设项目后评价是指建设项目完成后,对项目的目标、执行过程、效益和影响所进行的全面而系统的分析,旨在吸取经验教训,提出对策建议,提高管理水平和改进投资效益。   2.5审计过程信息化程度较低。   随着计算机技术的迅猛发展,财务及业务方面计算机应用较广,但在审计方面推广较慢,计算机辅助审计水平较低,严重落后于财务、业务部门,大大加大了审计工作量和难度。作为“监督”角色,审计部门的信息化水平与其工作角色不相称,与烟草商业企业的持续、健康、高速发展的道路极不协调。   3. 对策分析   3.1上级领导对内部审计机构角色的定位。   烟草公司领导及上级主管部门应切实重视工程项目审计,提高审计部门地位,支持审计部门工作,要求被审计单位接到审计通知后,要按照审计要求,积极配合工作并对所提供资料的真实性、完整性负责,不得以任何理由拒绝提供资料,限制审计范围。同时,公司内部各部门应转变审计部门挑毛病、对其敷衍了事的旧意识,以项目整体利益为重,积极配合审计部门工作。   3.2专业人才和综合性人才的配备。   烟草商业企业要科学设岗、合理配人。在建设工程方面要吸收工程类专业人才,对审计中介机构起到监督管理的作用;在信息化方面,要配备计算机类人才,做好审计信息系统构建的工作,维护数据库的安全稳定;在档案资料管理方面,应安排人员对审计资料进行档案分类管理;同时,工程项目审计也要求复合型人才,对工程项目跟踪审计全过程都有所涉猎,减少专业与专业间的“信息断层”。   3.3委托审计规范化。   烟草商业企业内部审计部门在审计力量不足、不具备相关专业知识的情况下,可根据行业相关规定选择具备相应资质的工程造价审计机构进行项目审计,但必须保证审计中介机构及中介人员和施工单位、设计单位、监理单位等合同对方没有实质性关联关系。内部审计部门在委托中介机构进行审计时要确定专门人员进行项目的跟踪管理,对审计中介机构审计程序的合规性、公允性、造价的合理性进行监督,确保审计结果的客观、公正。   3.4注重项目前期决策、设计勘察、项目后评价阶段审计

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