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资产评估机构分支机构管理与规范 　　随着我国社会主义市场经济不断发展与完善，资产评估作为市场经济活动中不可替代的一项专业服务，在深化国有企业改革，促进产业结构调整，规范市场交易秩序，维护国家、集体和个人的合法权益中发挥着越来越重要的作用，在建立归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅的现代产权制度过程中扮演着不可或缺的角色。社会各界对资产评估作用的认识不断提高，对资产评估行业的期望不断提高，对资产评估机构的要求也不断提高。国务院国办发 [ 2003 ] 101号文件专门提出，要加强和规范资产评估行业的管理。资产评估机构是资产评估行业的基本元素，是资产评估报告的直接生产者，因此，加强和规范资产评估机构管理是促进资产评估行业持续健康发展的重要保证。当前，资产评估机构分支机构管理是资产评估机构管理中引起关注的一个热点问题。 　　一、正确认识分支机构的特征 　　所谓分支机构，是指企业在异地设置的，其经营活动范围限于所属法人可以授权的经营活动范围之内，其行为后果最终由所属法人承担的企业法人的组成部分。《公司法》第十三条规定：“公司可以设立分支机构，分支机构不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。”有限责任公司或股份有限公司在其成立后设立分支机构，应当由公司法定代表人向公司登记机关申请登记，领取营业执照。 　　由此可以看出，分支机构既不同于企业内部设立的部门、车间等机构，也不同于由总公司设立的具有独立法人资格的子公司。分支机构与企业法人有着本质的区别。其基本特征可以概括为以下三个方面：一是从属性。即分支机构是企业法人的组成部分,不能独立地承担民事责任，其行为后果最终由该企业法人承担。二是区域性。分支机构在一定区域内进行业务活动,其区域一般应在营业登记中予以确定。三是职能性。分支机构属于企业法人的组成部分,能够独立执行法人的部分职能，其业务范围仅限于该企业法人的业务范围内。分支机构不是独立的法人主体，但是它具有限定性民事主体资格，即可以在所属法人授权范围内在一定区域从事生产经营活动。 　　目前，资产评估机构有两种组织形式，即有限责任公司和合伙制事务所，分支机构是指有限责任公司的分公司和合伙制事务所的分所。 　　资产评估行业是一个专业性的中介服务行业，资产评估机构与一般生产企业有着明显的区别。资产评估机构更多地是体现智合而不是资合，资产评估机构的产品能够参与经济活动中的投资决策。因此，资产评估机构分支机构的设立与管理也具有自身的特点。规范地设立资产评估机构分支机构并对其进行有效管理，对于保证资产评估机构客观公正地执业，防范资产评估市场风险，维护资产评估市场秩序具有重要作用。 　　二、充分认识当前分支机构的现状及存在的问题 　　截止2004年底，我国共有资产评估机构3348个，其分支机构为143个。在这些分支机构中。地处外省级地区的分支机构97个，地处本省级地区的分支机构46个。资产评估机构分支机构的数量虽然不是很大，但是由于设立分支机构的主要是规模较大的评估机构，其中103家可从事证券业务的评估机构中，有近55%的机构设立了分支机构，具备证券业资格机构的分支机构超过全国分所总数的一半。设立分支机构既是相关法律法规所允许的，同时也是资产评估机构扩大规模，扩大市场份额的重要手段之一，因此，分支机构执业和管理问题是资产评估机构管理中一个值得关注的问题。但是目前分支机构的管理和执业中存在着一些问题，这些问题是： 　　1. 分支机构管理办法不够完备，各地管理方式不统一。目前涉及分支机构的行业管理规定非常原则，只是允许专营资产评估机构设立分支机构，只要具备2名注册资产评估师就可以申请设立资产评估分支机构。对分支机构的具体管理，地方只是参照相关行业的规定进行管理，几乎都没有具体的文件规定。不同地方管理的方式还不完全一致。比如，有的地区给分支机构颁发资产评估资格证书，有的地区不颁发资产评估资格证书。 　　2．一些分支机构与总部关系过于松散，总部对其缺乏控制能力。有些机构总部对分支机构具有实质控制能力，内部管理较为完善，对分支机构的管理及执业质量能够进行实质控制。但是，也有不少机构总部设立分支机构时的目的主要是为了扩大规模，几家机构合并后在人员、业务和管理上没有实质融合。分支机构名义上是分支机构，实际上在执业中与独立机构相当，独立承揽业务，独立出具报告，机构总部的审核形同虚设。分支机构尤其是规模小的分支机构的执业质量普遍较低，与总部差距很大，潜在的执业风险很大。 　　3．分支机构出具报告的方式五花八门，使委托方难以确定其合法性。有的分支机构以机构总部的名义出具报告；有的分支机构以分支机构自身的名义出具报告。评估报告质量也参差不齐。 　　当前，我国资产评估领域的职业道德惩戒机制还不完善，资产评估人员的职业道德水准还有待提高，资产评估机构