《企业税务管理》第2章：企业纳税实务管理.pdf

企业税务管理 王家贵 著 第2章 企业纳税实务管理  2.1 企业税务登记  2.2 企业纳税申报与税款缴纳  2.3 企业税务代理  2.4 企业发票管理  2.5 企业出口退税管理 学习指引  企业税务有广义和狭义之分，人们对“企业税务” 的理解通常停留在狭义的概念上，也就是这里所 指的纳税实务。广义的“企业税务”包括企业节税 谋划、税务决策与执行控制、涉税业务管理、税 负成本测算与控制、税务风险防范及涉税维权等 。本章拟对企业日常纳税事务的处理作简要介绍 ，以帮助读者了解一般纳税常识。 2.1 企业税务登记  2.1.1 税务登记的作用  2.1.2 税务登记的原则  2.1.3 税务登记制度的内容  2.1.4 税务登记的要求  企业税务登记又称企业纳税登记，是纳税人于 开业、歇业、停业以及经营期间发生较大变动 时，向税务机关办理书面登记的一项法律制 度。 2.1.1 税务登记的作用  从税务机关的角度看，它有利于税务机关及时 了解税源变化情况，从而合理地配置管理力 量，维护正常的税务管理秩序，及时地组织税 款征收，减少税源流失。  从纳税人的角度看，税务登记有利于企业对税 务管理过程的了解，增强法制观念和纳税意 识，自觉接受税务机关的监督和管理，更好地 维护自己的合法权益。 2.1.2 税务登记的原则  ①全面登记原则  ②属地管辖原则  ③及时准确登记原则  ④不重复登记原则 2.1.3 税务登记制度的内容 1 开业税务登记制度 2 变更或注销税务登记制度 3 停业、复业登记制度 4 外出经营报验登记制度 5 税务登记证管理制度 6 扣缴税款登记制度 7 年检、换证制度 2.1.4 税务登记的要求  1 法律上明确规定的税务登记时限要求  2 纳税人凭税务登记证件办理银行开户  3 纳税人必须如实进行税务登记  4 银行帐号变化报告制度  5 税款清缴及票证缴销制度 2.2 企业纳税申报与税款缴纳  2.2.1 企业纳税申报  2.2.2 企业延期纳税申报  2.2.3 企业减免税申报  2.2.4 企业税款缴纳  2.2.5 企业多缴税款的退还 2.2.1 企业纳税申报  纳税申报制度是指纳税人在发生纳税义务后， 按税法和税务机关的具体要求，向主管税务机 关如实申报纳税事项及应纳税款，并履行相关 法定手续的制度。 1 纳税申报的时间要求  《税收征管法》规定纳税人和扣缴义务人都必 须按照法定期限办理纳税申报。申报期限有两 种：一种是法律、行政法规明确规定的。另一 种是税务机关按照法律、行政法规的原则规 定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应 缴纳的税种等相关问题予以确定的。两种期限 具有同等的法律效力。  因各税种在征收管理上有一定的差别，因此， 其纳税期限和申报期限也不尽相同。 2 纳税申报的内容要求  纳税申报的内容主要明确在各税种的纳税申报 表或代扣代缴税款报告表内。纳税人和扣缴义 务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义 务后，应在其申报期限内，按要求逐项如实填 写纳税申报表，并附上财务报表和税务机关要 求提供的有关纳税资料。  《税收征管法》及其实施细则对此有明确规 定。 3 纳税申报的方式要求  《税收征管法实施细则》第二十四条规定：纳税 人、扣缴义务人应当在法律、行政法规所确定的 申报期限内，到主管税务机关办理申报或代扣代 缴、代收代缴税款报告。纳税人到税务机关办理 纳税申报有困难的，经税务机关批准，也可采取 邮寄申报。  在我国，实地申报是法律所要求的主要的申报方 式，邮寄申报只是特殊情况下采取的方式，但邮 寄申报是国际上通行的做法，而且电子申报正在 逐步取代实地申报或邮寄申报。 2.2.2 企业延期纳税申报  一般说来，从利用资金时间价值的角度出发， 纳税人会尽可能利用纳税期限的有关规定，在 税法许可的期限范围内尽量地推迟纳税