税源管理与税收管理员制度.pdf

税源管理 与税收管理员制度 •张紫东 教授 •辽宁税务高等专科学校 1 第一部分 税源管理 一.税源管理概念 《辞海》中，“源” 的含义是“水流开始的 地方，引申为事物的来源”。税源即指税 收的来源。 2 税源管理的概念  税源管理，就是指以税务机关为主体，其他 相关部门配合，以现行税收的法律法规为基 础，实现纳税申报的税收收入最大化，使之趋 近于按照税法规定的标准计算的应征税收额所 进行的管理活动。税源管理既包括对经济总量 的了解和对各税基的掌握，又包括对税源的货 币形态和纳税人户数等的管理。 —— 《当代税源管理新论》 3 主要包括：  税务登记管理 税法宣传  纳税申报的调查核实 政策送达  发票及税控装置的管理 纳税辅导  减免缓退税审批 纳税服务  认定核定 税收调研、税源调查  户籍管理 数据、采集分析  纳税评估 处理一般性违规违章  日常检查 行为 4 税源管理目标 把握纳税人 掌握纳税人的基本情况，最低限 度地压缩漏征漏管户。 清楚全税额 • 对纳税申报的真实性进行判断。 • 对减免税的实施结果进行跟踪。 5 税源管理差异模型 Ⅳ：征收入库数与申报数之间的差距 (欠税数) Ⅲ：如实申报与应申报之间的差距 (偷税数) Ⅱ：已申报与已登记纳税人之间的差距 (未申报数) Ⅰ：已登记与纳税义务人之间的差距 (未登记数) 通过对纳税人的管理，最大程度的缩小征纳双方信 息不对称差距，实现对税源的监控管理。 6 二、基本情况 近几年税收收入增长强劲 税收流失仍然严重 三、税收流失的原因 关键是税源管理不力