IPO审计有关问题探讨.pdf

IPOIPO审计有关问审计有关问 题探讨题探讨 信永中和会计师事务所信永中和会计师事务所 年0707月月 目录目录 审计报告审计报告  会计调整会计调整  会计差错会计差错  公司架构公司架构  公司合并公司合并  公司分立公司分立公司分立公司分立  会计政策变更会计政策变更  会计估计变更会计估计变更  关联方关联方  期后事项期后事项  备考报表备考报表  盈利预测盈利预测  内控审核报告、非经常性损益审核报告等专项报告内控审核报告、非经常性损益审核报告等专项报告 证监会规范公开发行证券申请文件的准则证监会规范公开发行证券申请文件的准则  公开发行证券的公司信息披露内容与格式公开发行证券的公司信息披露内容与格式 准则第准则第99号号――――首次公开发行股票并上市申首次公开发行股票并上市申 请文件请文件  公公公公开开发行发行发行发行证证券的公券的公券的公券的公司司信息披露内容与格式信息披露内容与格式信息披露内容与格式信息披露内容与格式 准则第准则第1010号号――――上市公司公开发行证券申上市公司公开发行证券申 请文件请文件 首次公开发行股票公司审计的特殊性首次公开发行股票公司审计的特殊性  首次公开发行股票公司审计的特点决定了首次公开发行股票公司审计的特点决定了 注册会计师需要设计一些特殊审计程序，注册会计师需要设计一些特殊审计程序， 以满足审计目的。以满足审计目的。  注注注注册册会计师通常在会计师通常在会计师通常在会计师通常在股股份制改组审计和年度份制改组审计和年度份制改组审计和年度份制改组审计和年度 会计报表审计的基础上对申报会计报表进会计报表审计的基础上对申报会计报表进 行审计。行审计。  首次公开发行股票公司的审计涉及复杂的首次公开发行股票公司的审计涉及复杂的 会计调整，如会计政策变更的会计调整。会计调整，如会计政策变更的会计调整。 信息披露内容与格式准则第信息披露内容与格式准则第99号文需要审计师提供的文件号文需要审计师提供的文件  申报会计报表审计报告（三年一期）申报会计报表审计报告（三年一期）  盈利预测报告及审核报告盈利预测报告及审核报告  内部控制鉴证报告（内部控制自我评价报告）内部控制鉴证报告（内部控制自我评价报告）  非经常性损益明细表（注册会计师核验，专项说明）非经常性损益明细表（注册会计师核验，专项说明）  最近三年一期主要税种纳税情况的说明最近三年一期主要税种纳税情况的说明((专项说明专项说明))  最近三年一期原始会计报表与申报会计报表的差异比较最近三年一期原始会计报表与申报会计报表的差异比较 表表((专项说明专项说明))  大大大大股股东或控东或控东或控东或控股股股股东最近东最近东最近东最近一一年年年年及一及一期原始会计报表期原始会计报表期原始会计报表期原始会计报表((审计报审计报审计报审计报 告告))  会后事项的说明（专项说明、承诺）会后事项的说明（专项说明、承诺）  发行人的历次验资报告发行人的历次验资报告  关于招股说明书引用审计报告及其他报告的声明关于招股说明书引用审计报告及其他报告的声明  关于招股说明书引用验资报告的声明关于招股说明书引用验资报告的声明  关于非标准无保留意见审计报告的补充说明关于非标准无保留意见审计报告的补充说明  发行人拟收购资产（或股权）的财务报表、资产评估报发行人拟收购资产（或股权）的财务报表、资产评估报 告及审计报告（募集资金收购）告及审计报告（募集资金收购） 一一、、申报会计报表审计报告申报会计报表审计报告申报会计报表审计报告申报会计报表审计报告 申报会计报表及原始财务报表的关系申报会计报表及原始财务报表的关系  申报会计报表是在原始财务报表申报会计报表是在原始财务报表 基础上经过会计调整后而得到的基础上经