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第五章 审计证据与审计工作底稿 第五章 审计证据与审计工作底稿 基本内容 基本内容 审计证据 审计证据 审计工作底稿 审计工作底稿 第一节 审计证据 第一节 审计证据 基本内容 基本内容  审计证据的概念  审计证据的概念  审计证据的种类  审计证据的种类  审计证据的特性  审计证据的特性  审计证据的获取  审计证据的获取  审计程序的分类  审计程序的分类  审计证据的整理与分析  审计证据的整理与分析 一、审计证据的含义 一、审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审 审计证据是指注册会计师为了得出审 计结论、形成审计意见而使用的所有 计结论、形成审计意见而使用的所有 信息，包括财务报表依据的会计记录 信息，包括财务报表依据的会计记录 中含有的信息和其他信息。（见图） 中含有的信息和其他信息。（见图） 财务报表依据会计记录中含有的信息： （1）对初始分录的记录和支持性记录； （2 ）支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息； 如：被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回 函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等。 审 其 计 他 证 据 信 息 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。 如：注册会计师编制的各种计算表、分析表等。 二、审计证据的种类 二、审计证据的种类  审计证据按其外形特征分为实物证据、书  审计证据按其外形特征分为实物证据、书 面证据、口头证据和环境证据四大类。 面证据、口头证据和环境证据四大类。 (一)实物证据 (一)实物证据  实物证据是指通过实际观察或清点所取得  实物证据是指通过实际观察或清点所取得 的、用以确定某些实物资产是否确实存在 的、用以确定某些实物资产是否确实存在 的证据。实物证据通常是证明实物资产是 的证据。实物证据通常是证明实物资产是 否存在的非常有说服力的证据，但并不能 否存在的非常有说服力的证据，但并不能 完全证实其所有权。 完全证实其所有权。 (二)书面证据 (二)书面证据  书面证据是注册会计师所获取的各  书面证据是注册会计师所获取的各 种以书面文件为形式的一类证据。它是 种以书面文件为形式的一类证据。它是 审计证据的主要组成部分，也可称之为 审计证据的主要组成部分，也可称之为 基本证据。 基本证据。  书面证据包括与审计有关的各种原始凭  书面证据包括与审计有关的各种原始凭 证、会计记录 (记账凭证、会计账簿和各 证、会计记录 (记账凭证、会计账簿和各 种明细表)、各种会议记录和文件、各种 种明细表)、各种会议记录和文件、各种 合同、通知书、报告书及函件等。 合同、通