审计理论与实务 第三章 计划审计工作.pdf

第三章计划审计工作 1 第三章 计划审计工作 教学目的与要求：通过学习本章，了解审计人员应当 如何开展初步业务活动、接受或保持审计客户，以 及审计人员应当如何考虑审计风险和审计重要性， 制定出适当的总体审计策略和具体审计计划，就业 务约定条款与被审计单位达成一致意见。 教学重点：理解并掌握计划审计工作阶段审计人员需 要完成的工作。 教学难点：总体审计策略和具体审计计划的编制，审 计业务约定书的基本内容。 教学方法：运用案例及启发式教学。 本章计划课时：3课时。 2  从注册会计师审计的角度，来分析计划审计工 作阶段审计人员需要完成的工作。  计划审计工作阶段主要包括三个方面：  1、开展初步业务活动  2、制定总体审计策略和具体审计计划  3、及时签订或修改审计业务约定书。 3  审计人员开展的初步业务活动主要是对审计客户的 情况和自身的能力进行了解和评估，确定是否接受 或保持审计客户。 4  在制定总体审计策略和具体审计计划的过程中，审 计人员主要考虑的就是审计重要性和审计风险的问 题。 5 第一节 初步业务活动  审计人员应当在本期审计业务开始时开展初步业务 活动，针对建立与保持客户关系和具体审计业务实 施相应的质量控制程序，评价遵守职业道德规范的 情况(包括评价独立性)，就业务约定条款与被审计 单位达成一致意见。 6  一、针对建立与保持客户关系和具体审计业务 实施相应的质量控制程序（审计人员控制审计 风险的重要环节）  在首次接受审计委托时，审计人员需要执行针 对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质 量控制程序；  而在连续审计时，审计人员通常执行针对保持 客户关系和具体审计业务的质量控制程序。 7  （一）了解被审计单位基本情况 通过巡视客户的经营场所、复核年度报 告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用 网络获取公众信息和公共数据库。 8  （1）委托人的业务性质、经营规模和组织结构 ；  （2）经营状况和经营风险；  （3）以前年度接受审计的情况；  （4）财务会计机构及其工作组织；  （5）厂房、设备及办公场所； 9  （6）其他与签订审计业务约定书有关的事 项，如被审计单位发展历史、委托人聘用审计 人员的意向等。  此外，还应当了解被审计单位所在行业的市场 竞争状况与发展趋势、行业经营风险、经营特 点与技术变动程度、行业适用的法律法规、会 计惯例及问题以及有关环保方面的要求及问题 等。