CPA审计第十六章.pdf

第十六章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环的特点 第二节 采购与付款循环的内部控制与控制测试 第三节 采购与付款循环的实质性程序 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 预付账款 管理费用 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 采购与付款循环 研发支出 商誉 长期待摊费用 应付票据 应付账款 长期应付款 第一节 采购与付款循环的特点  一、不同行业类型的采购和费用支出：教材397页表 16-1  二、涉及的主要凭证和会计记录  采购与付款交易通常要经过： 请购订货验收付款这样的程序。  (一) 请购单（二）订购单（三）验收单  (四) 卖方发票(五)付款凭单 (六)转账凭证  (七)付款凭证(八)应付账款明细账  (九)库存现金日记账和银行存款日记账  (十)卖方对账单（供应商对账单） 三、涉及的主要业务活动购买商品或劳务 1.请购商品或劳务 3.验收商品  企业仓库管理部门和商  订购的商品到达之后，应由 品或劳务的使用部门均 验收部门进行验收。  验收完毕之后，验收部门应 可以提出购买商品或劳 按规定编制验收单或验收报 务的申请。请购须填写 告，作为会计记录的依据。 请购单。 4.储存商品 2.订购商品  经过验收合格的商品交  采购部门根据审批后的 仓库管理部门储存，是 请购单编制订购单，订 保证资产安全、完整的 购单必须经授权审批人 重要措施。商品验收后 员审批之后才能发出。 入库时，仓库保管人员 应编制入库单。 记录购货业务  5.编制付款凭单 6.记录资产和负债  货物验收入库或交付使  会计部门首先检查购货 用之后，应付凭单部门 发票的内容与订购单、 应在核对订购单、验收 验收单以及运货单是否 单和购货发票基础上， 一致，并验算购货发票 确认负债，编制付款凭 单，并将经审核后付款