《审计理论与实务》（华忠）.pdf

审计理论与实务 武汉理工大学出版社 第一章 总论  1-1审计的产生与发展  1-2审计的涵义  1-3审计的目标和对象  1-4审计组织和人员  1-5审计的职能和作用 1-1审计的产生与发展  审计产生和发展的客观依据  受托经济责任关系是审计产生和发展的基 础  加强经济管理和控制是审计发展的动力  现代科学管理为审计的发展提供了方法和 手段  我国审计的产生和发展  西周萌芽阶段；  秦汉初步形成阶段；  隋唐至宋日臻健全阶段；  元明清停滞不前阶段；  中华民国不断演进阶段；  新中国曲折和振兴阶段。  西方民间审计的产生和发展  民间审计的起源—意大利（合伙企业）；  民间审计的形成—英国；  民间审计的发展—美国。  西方民间审计发展的阶段（技术上） 账簿审计（英国式审计详细审计、弊端审 计） 资产负债表审计（美国式审计、信用审计） 以损益表为中心的整套会计报表的审计 1-2审计的涵义  审计的概念  审计是独立检查会计账目，监督财政、财 务收支真实、合法、效益的行为。 1-2审计的本质及特征  审计的本质—独立性的经济监督活动  审计的基本特征  独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行 的必要条件。  权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥 作用的重要保证。  公正性：没有公正性，也就不存在权威性，审计 的公正性，反映了审计工作的基本要求。 1-3审计的目标和对象  审计的目标 是指审查和评价审计对象所要达到的目 的和要求，它是指导审计工作的指南。 审计目标是指审查和评价审计对象的  真实性和公允性  合法性和合规性  合理性和效益性  审计的对象  被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动  被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计报表和 其他有关资料 1-4 审计组织和审计人员  审计组织  国家审计机关 立法型 司法型 行政型 独立型  内部审计机构  民间审计组织 1-4 民间审计组织  独资  普通合伙制  有限公司制  有限责任合伙制 我国只允许设立合伙制和有限责任公司 制事务所 1-4 合伙制事务所成立条件  有二名以上符合规定的注册会计师为合 伙人，由合伙人聘请一定数量符合规定 条件的注册会计师和其他专业人员参加 会计师事务所的工作  有固定的办公场所和必要的设施  有能够满足执业和其他业务工作需要的 资金　 1-4 有限责任事务所的成立条件  不少于人民币３０万元的注册资本  有１０名以上国家规定的职龄以内的专 职从业人员，其中至少有五名注册会计 师  有５名以上符合规定条件的发起人  有固定的办公场所  审批机关规定的其他条件。　 1-4 民间审计的业务范围  审计业务  验证企业资本，出具验资报告。  办理企业合并、分立、清算事宜中的审 计业务，出具有关的报告  办理法律、行政法规规定的其他审计业 务，并出具相应的审计报告  会计咨询和会计服务业务 1-4 审计人员  国家审计人员  民间审计人员  内部审计人员 1-4 注册会计师  报考条件 具有高等专科学校毕业以上的学历、或者具有 会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公 民，可以申请参加注册会计师全国统一考试。  考试科目：会计、审计、财务成本管理、经济 法、税法  成绩认定：每科60分及以