采购与付款循环审计.pdf

第五章购货与付款循环审计 购货与付款循环中的会计报表项目，主要包 括预付账款、固定资产、累计折旧、在建工 程、工程物资、固定资产清理、应付票据和 应付账款等。 一、主要凭证和会计记录 采购与付款循环的主要凭证，除外部单证 如供货单位的销售发票、提货单、运输部门 的运单(或提单)，以及银行机构的转账结算 凭证以外，企业应制定相关的内部凭证。典 型的采购与付款循环所涉及的主要凭证和会 计记录有以下几种： 1.请购单，是由仓库或有关部门填写，送交采购部门，申 请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。请购单一般应包 括，生产通知单编号、所需要的材料和零件的型号，数量、库 存数量、请购数量等。请购单应由有关授权人员签字确认。 2.采购合同，是由采购部门填写，向另一企业购买订购单 上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。采购合同应预先 编号并经过被授权的采购人员签名。其正联应送交供应商，副 联则送至企业内部的验收部门、会计部门和编制请购单的部 门。 3.验收单，是收到商品进行验收和检验所编制的凭证。验 收单应列示从供应商处收到的商品的品名、说明、数量、到货 时间、外观状况、质量状况等，并应签署验收意见。货品送交 仓库或其他请购部门时，应由这些部门在验收单的副联上签 收，验收单的一联还应送交会计部门。 4.退货单，采购过程中，如发现所收的材料与合同、发 货单明显不符时，应办理手续，予以退回。退回时应填制退 货单。退货单一般应填列的内容包括：原合同号数、原发票 号数、退货原因、退货商品的名称、发票数量、退货数量、 退货金额等。退货单应有授权人员的签字确认。 5.卖方发票，是供应商开具的，交给买方以载明发运的 货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。 6.付款凭单，是采购方企业的应付凭单部门编制的，记 录已收到商品、资产或接受劳务的厂商，应付款金额和付款 日期的凭证。是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。 7.材料采购明细账，材料采购明细账应分别材料的类 别如原材料、辅助材料，燃料、包装物、低值易耗品等分设 账页，根据收料单、付款凭证、发票账单等登记。 8.应付账款明细账，企业以赊销方式购入的商品验收合格 后，应根据供应商提供的销售发票和企业内部的验收单等原始 凭证登记应付账款明细账。企业应分别供应商登记，如需要按 合同核算的，还应按合同明细核算。 9.转账凭证是记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账 业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制 的。 10.付款凭证，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是用 来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证。 11.卖方对账单，是由供货方按月编制的，标明期初余额、本 期购买，本期支付给卖方的款项和期末余额的凭证。卖方对账 单是供货方对有关业务的陈述，如果不考虑买卖双方在收发货 物上可能存在的时间差异等因素，其期末余额通常应与采购方 相应的应付账款期末余额一致。 二、购货与付款循环中的主要业务活动(8)、关键控 制点、控制测试与管理当局认定的关系 主要业务活动 关键控制点 可能的控制测试 管理当 局认定 1.请购商品和劳 由经授权的 检查授权和批准的情况 存在或 专门机构或 发生 务 人员填制请 购单；每张 请购单应经 过对这类支 出负预算责 任的主管人 员签字批准 2.编制订购 订购单一式 抽查订购单连续编号 完整性 多联，并预 单