税务稽查风险防范及企业应对策略.pdf

税务稽查风险防范及企业应对策略 税务稽查风险防范及企业应对策略 朱家祥 朱家祥 中国注册会计师 中国注册会计师 管理咨询师 管理咨询师 高级会计师 审计师 高级会计师 审计师 当前税收稽查现状 当前税收稽查现状  政策变化大  政策变化大  税务局稽查水平在提高  税务局稽查水平在提高  了解税务机关的目标  了解税务机关的目标  作好准备工作  作好准备工作 税务检查的重点 税务检查的重点 1、重点检查三年以上未检查过企业，纳税零申报、负 1、重点检查三年以上未检查过企业，纳税零申报、负 申报、低税负企业、关联企业以及跨国经营、国内大 申报、低税负企业、关联企业以及跨国经营、国内大 型连锁零售企业，深入查处税收违法案件。 型连锁零售企业，深入查处税收违法案件。 2、严密防范和严厉打击出口骗税活动。高度关注增值 2、严密防范和严厉打击出口骗税活动。高度关注增值 税转型后虚开增值税专用发票新动向，重点查处利用 税转型后虚开增值税专用发票新动向，重点查处利用 仿造真票套打、虚开增值税专用发票，利用“ 四小票” 仿造真票套打、虚开增值税专用发票，利用“ 四小票” 骗抵税款的违法行为。 骗抵税款的违法行为。 3、统一部署对部分重点税源企业的专项检查，对征管 3、统一部署对部分重点税源企业的专项检查，对征管 基础比较薄弱、税收秩序相对混乱、发案率较高或案 基础比较薄弱、税收秩序相对混乱、发案率较高或案 件线索指向较为集中、宏观税负偏低的地区开展区域 件线索指向较为集中、宏观税负偏低的地区开展区域 税收专项整治。 税收专项整治。 4 、规范稽查组织机构，深化稽查体制改革，积极稳妥 4 、规范稽查组织机构，深化稽查体制改革，积极稳妥 地推进地市“一级稽查”体制，推广分级分类稽查办 地推进地市“一级稽查”体制，推广分级分类稽查办 法。 法。 税务机关常用的分析方法 税务机关常用的分析方法 一、税负分析法 一、税负分析法 1、动态税负的趋势分析 1、动态税负的趋势分析 2、静态税负的分析 2、静态税负的分析 3、税负综合分析 3、税负综合分析 二、控制分析法（主要针对加工制造业） 二、控制分析法（主要针对加工制造业） 1、投入产出比例 1、投入产出比例 2、料——在产品——产成品之间的对比关系 2、料——在产品——产成品之间的对比关系 3、比例不合适仅仅是疑点，不是问题，需要核实 3、比例不合适仅仅是疑点，不是问题，需要核实 4、延伸控制法（上、中、下游企业的情况） 4、延伸控制法（上、中、下游企业的情况） 5、财务数据配比分析法 5、财务数据配比分析法 三、发票比例综合分析法 三、发票比例综合分析法 四、现金流分析法 四、现金流分析法 五、合理性分析法 五、合理性分析法 税务机关常用的稽查手段—— 税务机关常用的稽查手段—— 12种 12种 1、查帐及调帐检查权 1、查帐及调帐检查权 2、场地检查权 2、场地检查权 3、责成提供资料权 3、责成提供资料权 4、询问权 4、询问权 5、运输、邮政企业单证检查权 5、运输、邮政企业单证检查权 6、银行帐户检查权 6、银行帐户检查权 7、责成提供纳税资料权 7、责成提供纳税资料权 8、记录、录音、录象、照相、复制权 8、记录、录音、录象、照相、复制权 9、外调协查权 9、外调协查权 10、税收保全与强制执行权 10、税收保全与强制执行权 11、停票权 11、停票权 12、阻止出境权 12、阻止出境权 做什么准备？ 做什