审计风险与风险基础（导向）审计.pdf

审计风险与风险基础 （导向）审计 内容： 一、审计风险失败案例、表现及其实际危害 二、风险基础审计 三、风险基础审计的应用—管理当局舞弊审计 山东正源和信会计师事务所 王夕 一、审计风险失败案例、表现 及其实际危害 • 1、审计风险理论上的定义 • 2、审计失败案例 （银广厦、安然、世通、 验资案例 ） • 3、管理当局舞弊及其特征 • 4、CPA对审计准则及审计责任的理解异 议 • 5、审计风险外延的拓展 1、审计风险理论定义 • CPA职业》经济警察？企业医生？贩 子（买卖信息资源）？风险？利益？左 右为难？通同作弊？误导？诉讼？行政 责任？民事责任？医院？妻离子散？灭 顶之灾？刑事责任？监狱？ • 课程目的：研讨一种新的审计方法，对 付日趋复杂和严重的审计风险。 1、审计风险理论定义 • 审计风险是指会计报表会计报表存在重大错报 会计报表会计报表 和漏报而CPA审计后发表不恰当意见的 可能性。 1、审计风险理论定义 • 包括：误受险—取证和判断失误-存在未 发现； • 误拒险取证和判断失误-不存在而审计 意见错误 1、审计风险理论定义 • 技术风险：因审计技术原因导致的责任 风险，如审计方法落后、审计过失、审 计质量控制有缺陷等。表现为财务报表 有问题而CPA没有查出。 1、审计风险理论定义 • 道德风险：职业道德原因导致的责任风 险，如独立性问题，利益驱动等。表现 为CPA查出了问题而没有正确报告 （失 去客户？） • 审计风险的基本模式：审计风险=财务报 表风险*控制风险*审计风险 • 上述模式导入的审计方法：账项基础审 计和制度基础审计 1、审计风险理论定义 • 独立审计准则具有法律效力，严密执行应视为 恪尽职守。1980年恢复，20年的历史，90年代 前，政府审计？社会审计？工作底稿。 • 90年代开始发展资本市场，上市指标 （额度制 与审批制制度安排）、国营企业、剥离、母子、 包装、上市门槛、虚假、圈钱、反哺一股独 大；增发、配股指标与门槛—年报造假；银广 厦、麦科特、蓝田股份、黎明、湖北立华 （幸 福实业、康赛、美而雅、湖北日化、活力28 ） 1、审计风险理论定义 • 调查显示：基金管理人士中 88%的认 为我国的上市公司存在会计信息失真现 象。 • 审计风险是个广义的概念。是审计职业 固有的吗？客户有问题，CPA就一定逃 脱不了干系吗？独立审计准则是个保险 箱吗？ 2、审计失败案例 • 中天勤的悲哀：合并风险的典范。60家上市公 司，300多人，合并当年年报银广厦倾覆。 2002年2月被财政部、证监会撤消。签字CPA 被判2630个月徒刑，3万罚金。 • 悲哀的银广厦：94年成立，6月深圳上市。政 治导入 （种草治沙）企业形象迅速上升，99年 底股价13、97，2000年4月19 日为35、83，4月 20 日分红10送10；2000年12月29 日涨到37、99 元，综合全年上涨440% ，目前股价3元左右。 2、审计失败案例 • 骗局神话来自于二氧化碳超临界萃取设 备及其产品。 • 骗局马脚：技术、产能、价格 2、审计失败案例 • 伪造购销合同、出口报税报关单、增值税专用 发票、税务文件，虚增收入，虚增利润98年 1800万，99年18000万，00年56000万 • CPA的技术错误：100%出口，报关单应为重