税收筹划原则与风险防范.pdf

税收筹划原则与风险防范税收筹划原则与风险防范 L/O/G/O 本章内容、目的要求、重点与难点本章内容、目的要求、重点与难点 本章内容本章内容：纳税筹划的概念纳税筹划的概念；；纳税筹划纳税筹划 的基本原则；纳税筹划的社会环境；偷税的 定义与构成要件；避税的定义与构成要件； 偷税与避税的联系与区别；纳税筹划与偷税、 避税的联系与区别；纳税筹划的法律风险 及其防范及其防范。 了解：纳税筹划的概念；纳税筹划的基本原则；纳 税筹划的社会环境税筹划的社会环境；；偷税的定义与构成要件偷税的定义与构成要件；；避税避税 的定义与构成要件 熟悉：纳税筹划与偷税、避税的联系与区别；纳税 筹划的法律风险及其防范 从新闻投资公司零纳税看税收从新闻投资公司零纳税看税收 筹筹筹筹划划划划 世界媒体大王鲁珀特·默克多在英国的主要控股公 司--新闻投资公司，在过去１１年中，共获利近１ ４亿英镑（约２１亿美元），但其在英国缴纳的 公司所得税净额竟然为零，真是“绝顶精明”。 他正是靠着独特的他正是靠着独特的扩张扩张 和避税手段创造着超级利和避税手段创造着超级利 润 乔治·布什（小布什），在其竞选演说中就有一句 很讨纳税人喜欢的话：如果我们降低税收，我们 就会繁荣。我有一个计划，将减少边际税率以创 造更多的就业机会，同时也对挣扎在贫困边缘的 家庭给以帮助。我保证在获得竞选胜利之后，剩 余的所有款项都必须返还美国人民，而不能由政 府开销。 世界首富--微软集团主席席比尔·盖茨的父亲 老盖茨通过英国《星期日泰晤士报》披露， 盖茨计划捐出微软盖茨计划捐出微软２０２０％％的财产的财产-- 亿美元，协助世界各国解决艾滋病、疟疾 等疾病问题等疾病问题。这将是迄今为止全球最大这将是迄今为止全球最大一笔笔 以个人名义的慈善捐款，此善举本应值得 称颂称颂，但偏偏有人提出但偏偏有人提出此项捐献此项捐献，将使他将使他 在美国享有大笔的免税权。此说并非空穴 来风，说明富人捐款既有其想做好人的一 面面，，也多与税收有关也多与税收有关。。 每年避税每年避税每年避税每年避税300300300300亿亿亿亿 解读中国外企避税招数解读中国外企避税招数解读中国外企避税招数解读中国外企避税招数 中国经营报 中国在中国在2020世纪世纪9090年代后期年代后期，每年光跨国企业避税行为而损每年光跨国企业避税行为而损 失的税收收入约为300亿元。换句话说，跨国企业避税在我 国一年便高达300亿元，这约相当于去年中央财政收入的三 十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，若加上内资企业的避 税，数字将会十分惊人。 300300亿元如何算出亿元如何算出？？国家税务总局国际税务司反避税工作处国家税务总局国际税务司反避税工作处 处长苏晓鲁进一步解释说，目前，我国已批准成立了40多万 家外家外企，相当数相当数量的外的外企通过各种各种避税手段转移利润税手段转移利润，造成成 从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损 金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以 弥补前年度的亏损弥补前年度的亏损。因此因此，我国每年要我国每年要少征外企所得税约少征外企所得税约 300亿元。  根据国家税务总局的抽样调查根据国家税务总局的抽样调查，，三分三分 之一的亏损外企是由于经营不善等客观 原因造成的原因造成的，而而六成以上六成以上的外企存在非的外企存在非 正常亏损损，实实质上是虚亏实赢实赢。照照此推 算，我国每年光外企所得税流失便达 200200亿元左右亿元左右。 每年避税每年避税300300亿解读中国外企避税招亿解读中国外企避税招 数数数数 招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合 作企业中方利益  外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的 60% 以上。  专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间， 为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价， 这包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费 用等等用等等。  跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国 际