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项目二 增值税纳税会计实务  教学目的：理解掌握增值税的政策；理解掌握涉及增 值税的会计处理。  教学重点：增值税的相关规定、增值税的会计处理 任务一了解增值税的基本规定 【问题讨论】  一般纳税人的税率是17%，而小规模纳税人只 有3%，那公司为什么要申请为一般纳税人？这 样不是多交税吗？ 任务一了解增值税的基本规定 一、认识增值税 1.什么是增值税 2.增值税的类型：生产型、收入型、消费型 3.增值税的特点：价外税、多环节税、税款抵扣 任务一 了解增值税的基本规定 二、增值税的纳税人 1.小规模纳税人：生产、加工、修理、修配年应征增 值税销售额≤50万元；批发或零售≤80万元。 2.一般纳税人：超过标准且会计核算健全的企业，需 要认定 任务一 了解增值税的基本规定 三、增值税的征税范围 1.销售或进口货物（有形动产，包括电力、热力、气 体在内） 2.提供的加工、修理修配劳动 3.特殊项目 任务一 了解增值税的基本规定 4.特殊行为 自产、委 托加工的 外购货物 （1）视同销售货物的行为 货物 用于非应税 进项不能 视同销售 委托代销 项目 抵扣 用于集体福 进项不能 代理销售 利或个人消 视同销售 抵扣 费 不同县（市）分支机构间移送 对外投资 视同销售 视同销售 货物用于销售 无偿赠送他 视同销售 视同销售 人 分配给股东 视同销售 视同销售 任务一 了解增值税的基本规定 （2）混合销售行为：一并征收增值税。 混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税 应税劳务 案例：销售200台空调给商场，同时提供运输服务并收到 运费。 注：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，分别核 算。 任务一 了解增值税的基本规定 （3）兼营非增值税应税劳务行为 案例：销售建材又从事安装、装饰业务 注意与混合销售行为的区别：看是否是同一销售行为 规定：分别核算，分别纳税；未分别核算，由主管税务 机关核定。 任务一 了解增值税的基本规定 四、增值税的税率和征收率 基本税率 17% 一般货物、应税劳务 粮食、食用植物油 一般 民生用品（自来水、暖气、冷气 纳税人 等） 低税率 13% 图书、报纸、杂志