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银行表外业务及其它业务 一、银行的表外业务 （一） 表外业务的含义 表外业务（off-balance sheet activities，简称OBS ）是银 行从事的，按会计准则不计入资产负债表内或不直接形成资 产或负债，但能改变银行损益状况的业务。广义的表外业务 包括银行的金融服务业务和或有债权/债务业务，狭义的表外 业务仅指或有资产和或有负债业务 表外金融服务业务主要是指银行利用人力、设施等资 源对客户提供转帐结算、事务代理、信息咨询等服务，通 过出售劳务、信息以获取手续费。由于银行只是单纯提供 金融服务，基本不承担资金损失的风险 或有资产（contingencies received ）和或有负债 （contingencies given ）是银行从事的一类特殊业务或交 易，当其业务或交易发生时，并不必然形成资产和负债， 因此不在其资产负债表中内反映。然而，这些或有事项在 一定的条件下有可能转变为现实的资产或负债，从而可能 未来在资产负债表中得到反映。（在新巴塞尔协议中，或 有资产和或有负债具有潜在的风险，应在银行财务报表的 附注中予以揭示） （二）表外业务的主要种类 根据巴塞尔银行委员会的相关界定和一些西方国家银行 业同业协会的建议，一般将表外业务分为以下几类：担 保、承诺、金融衍生工具交易、有追索权的资产出售等 1.担保业务 担保业务即银行根据交易中一方的申请，为申请人 向交易的另一方出具履约保证，承诺当申请人不能履 约时，由银行按照约定履行债务或承担责任的行为。 担保业务虽不占用银行的资金，但形成银行的或有负 债，银行为此要收取一定费用。银行开办的担保类业 务主要有保函、信用证、备用信用证、票据承兑等形 式 (1) 银行保函也称银行担保书（letter of guarantee，简称 L/G ），是银行应契约一方当事人的请求，为其向受益 人保证履行某项义务，并承诺在申请人违约时由银行按 保函规定的条件承担经济赔偿责任而出具的书面担保 （2 ）信用证（letter of credit，简称L ／C ）是在国际贸易 中，银行应进口方的请求向出口方开立的在一定条件下 保证付款的凭证，又称商业信用证。信用证既是客户的 结算工具，同时又是开证银行的书面承诺付款文件，因 而也属于银行担保类业务的传统品种 （3 ）备用信用证（standby credit letter，简称SCL）也是开 证行的一种书面付款承诺，当备用信用证的申请人不能履行 对第三方所作的承诺时，由开证行承担赔付责任。备用信用 证在性质上与银行保函类同，在形式上与商业信用证相似 （4 ）票据承兑是一种传统的银行担保业务，银行在汇票上 签章，承诺在汇票到期日支付汇票金额。向银行申请办理汇 票承兑的是商业汇票的出票人，经过银行承兑的商业汇票就 成为银行承兑汇票，其付款人为承兑人。银行对汇票的付款 责任以自己的名义进行担保，以银行信用取代了商业信用， 故应向出票人（承兑申请人）按票面金额收取手续费 2.承诺业务 承诺业务是指银行向客户允诺在未来按照事前约定的条件 向客户提供约定信用的业务。虽然承诺交易不反映在资产负债 表上，但银行可能在未来某一时间因满足客户的融资需求形成 银行的或有资产。银行开办的承诺业务有贷款承诺、票据发行 便利、透支额度等品种 （1）贷款承诺（loan commitment ）是银行向潜在借款客户 作出的在未来一定时期内按约定条件向该客户提供贷款的承 诺。由于贷款承诺对银行实际头寸的控制存在不确定性，银 行需要具备较高的流动性管理水平，并需要保持较高水平的备 付准备。因此，不论客户是否最终用款，银行都对承诺的授信 额度相应要求收取一定承诺费 （2 ）票据发行便利（note issuance facilities，简称NIFs ）是银 行提供的一种中期周转性票据发行融资的承诺。根据事先与银 行签订的协议，客户可以在一定时期内循环发行短期融资性票 据，银行承诺购买其未能按期售出的全部票据或提供备用信贷 （3 ）透支额度。银行预先对客户确定一个透支额度，客户就 可以按照自己的需要随时支取贷款。银行既然已经作