第四章税收原则.pdf

第五章 税收原则理论 第五章 税收原则理论 本章教学目的与要求： 对税收的财政原则、公平原则及效率原则 有准确的认知。 教学重点：税收的经济原则与社会原则 教学难点：税收效率与税收公平的理解 第一节 税收原则概述 第一节 税收原则概述 一、税收原则与治税思想 （一）治税思想：是在税收实践基础上，通过总结税收运 行规律而形成的有关税收的观念和理论。 （二）税收原则：是国家设计税收制度、制定税收政策时 必须遵循的基本准则和行为规范。（具体含义上的内涵） 为什么 1、维护纳税人利益 2、满足政府需要 3、促进经济发展 税收正负效应的存在 4、促进社会进步 税收原则的一般概念：是在发挥税收职能的过程中，为了保护纳税人的利益， 促进经济发展和社会进步必须遵循的准则。 （三）税收思想与税收原则的联系及区别 二者联系: 1、都是来源于税收实践，都是对税收实践的概括和总结。 2、税收原则来自于治税思想，但它已化为社会所普遍接受 的标准或准则。 二者区别： 税收原则：是以系统条理而又概括抽象的税收术语来表达 治税思想，因此税收原则是治税思想的条理化和 高度概括。 治税思想：作为指导税收运行规律的理论，反映了某些思想 家的观点，虽可帮人们认识税收运行规律，作为 指导税收活动实践的参考，但不一定都要去接受 它，因为还未转化为征税当局一切活动所必须遵 循的标准。 二、税收原则的决定因素 （一）内在税收本质的税收特殊矛盾 政府 纳税人 社会 （二）由经济条件决定的税收职能 单纯收入 收入分配职能 经济调节 （三）价值观念与福利标准 本身是一个价值观念问题，符合资源配置、收入分配及 经济调节三大福利标准 （四）技术条件对社会福利的决定作用 税收原则的应用性（以边际效用递减为基础的累进税率的不合理 性） 二、税收原则理论的发展 二、税收原则理论的发展 （一）中国古代治税思想 取之有度 孔子:主张施“仁政”，实行“薄赋敛” ，主张什一税 墨翟：“ 以其常征，收其租税，则民费而不病” 管仲：“地之生财有时，民之用力有倦，而人君之 欲无穷，以有时与有倦养无穷之君，则度量不生 于其间，则上下相疾也。” 丘浚：“上取下，固不可太多，亦不可不及。” 轻税富民：凡治国之道，必先富民，民富则易治也， 民穷则难治也。——管仲 适度征收：取之民有度，用之有止，国虽小必安；取之民无度，用之不 止，国虽大必危。 ——管仲 公平税负：任土作贡；相地而衰征 ——管仲 量出以制入；简化税制；均平税负，“人无丁中，以贫富为差”。 ——杨炎 以法治税：聚财在人，理财在法，守法在吏 ——王安石 重农抑商： “不农之征必多，市利之租(税)必重” ——商鞅 税民所急：因民所急而税之——刘晏 征税明确、便利：资商利农，简化税制，赋役合一，按亩征收 ——张居正 总结 我国历史上的治税思想是比较丰富