第五讲 内部控制与风险管理的程序与方法.pdf

第五讲 内部控制与风险管理的 程序与方法 东北财经大学 刘明辉 Liumingh@dufe.edu.cn 东北财经大学 刘明辉 1 （一）内部控制的程序  内部控制的设计  内部控制的执行  内部控制的评价  内部控制的改进 东北财经大学 刘明辉 2 内部控制的设计  控制设计主要包括确定设计方式、进行调查研 究、进行具体设计、试运行与修订等阶段。  事实上，在内部控制设计之前还需要对风险进 行评估。  所有内部控制都是针对风险来设计的，风险越 大，设计的控制措施就越多、越严密；在企业 重要风险领域，还要设置多重控制措施。 东北财经大学 刘明辉 3 设计控制系统应考虑的问题  1、根据组织规模、经营特征，确定哪些业务采取一般控制方 式，哪些业务采取特殊控制方式，哪些业务采取特殊控制方式， 制度应反映出组织的形态特征。  2、根据单位组织机构设置与人员数量素质情况，确定哪些业务 采取综合部门控制，哪些业务采用业务部门控制，或实行两方面 结合控制，制度应反映出组织机构中所采取措施的责任所在。  3、根据具体业务性质及涉及面、复杂程度与危险程度，确定是 进行程序控制，还是进行纪律控制、监督检查控制，或者是采用 综合控制，特别要注意预防方式、自检与纠正控制的设计。  4 、根据方便使用的需要，哪些制度用文字说明形式表达，哪些 制度用组织系统图或业务流程图表达，或图文并用。  5、注意制度设计的适当性、可操作性、经济性与有效性，尽量 避免繁杂、不适用、低能和浪费。 东北财经大学 刘明辉 4 内部控制的执行  1、优化控制环境。内部控制的有效执行特别需要一个良好的控 制环境，所在，要在企业内部营造一种浓厚的控制氛围。要广泛、 深入、持久地宣传内部控制对单位管理与个人切身利益的关系， 使全体管理人员与职工理解贯彻执行制度的意义，清楚最高管理 层的决心、意向与要求，明确本职工作的地位与影响力。  2、辅导控制运行。制订贯彻执行的切实措施，除宣传教育外， 还要进行培训和模拟实验，使每人岗位的人员都清楚自己遵循的 制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我监督与对他人 监督的意识，克服执行制度的随意性。  3、严格遵循控制。组织各阶层管理人员，特别是高层管理者要 自觉遵守与自己有关的各项控制制度，要自觉接受违反制度后的 应有惩罚，大事化小，小事化了会破坏制度的严肃性和权威性。  4、搞好监督检查。注意制度执行中的检查与调节工作，一旦发 现违反制度的行为，应按规定进行严肃处理，决不能姑息迁就， 决不拖延，否则就会一溃不可收拾。 东北财经大学 刘明辉 5 内部控制的评价  内部控制的评价，是指对上述内部控制系统设 计和执行两个环节的恰当性和有效性进行测试 和评价，其中对内部控制的运行情况进行全面 的测试是评价基础。评价是内部控制活动过程 中一个非常重要的环节，或者说是一个承前启 后的环节。从系统本身看它是内部控制持续改 进过程中的一个重要信息反馈渠道。通过对内 部控制设计和执行两个环节的测试，将内部控 制适当性和有效性方面的评价信息，作为系统 设计和系统执行两个环节的重要资源输入，从 而使内部控制系统不断得到改进。