财务控制与评价.pdf

第十章 财务控制与评价 财务控制的含义与种类 知 识 成本中心、利润中心与投资中心 要 点 责任预算、责任报告与业绩考核 案例导入 江南制药公司，生产大补膏和人参素两种产品，市场旺销，特别 在春节后，市场上常常脱销，供不应求。 今年春节期间，该公司销售部门要求进行突击生产，加班加点生产 更多的产品以增加销售，提高利润。然而生产部门却反对这一做法， 认为这样做要打乱全年生产计划，花费的代价太大 。另外，生产部门 知道，由于节假日加班加点要支付3倍的工资，因此产品成本很高，在 进行一系列成本指标考核时，显然对生产部门十分不利。所以生产部 门竭力反对，并抱怨销售部门只顾自己的一系列销售指标，而不考虑 生产部门的苦衷。 但销售部门马上提出，你生产部门是否愿意承担失去大量客户的 责任，是否考虑到销售收入和企业利润等各项经济指标。当然，生产 部门是不愿承担这些责任的，但双方争执不休，最后矛盾上交公司总 部。 第一节 财务控制的含义与种类 一、财务控制的概念 指对企业财务活动的控制，是按照一定的程序和方 式确保企业及其内部机构和人员全面落实财务预算，实 现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。 二、财务控制具有以下特征： 1、财务控制是一种价值控制。 2、财务控制是一种综合控制。 3、财务控制以现金流量为控制目的。 三、财务控制的基础 组织基础 制度基础 财务控制所必须 预算目标 具备的基本条 件： 会计信息 信息反馈系统 奖励制度 四、财务控制的种类 出资者财务控制 按控制的主体分类 经营者财务控制 财务部门的财务控制 事前财务控制 按控制的时间分类 事中财务控制 事后财务控制 预算控制 按控制的依据分类 制度控制 四、财务控制的种类 收支控制 按控制的对象分类 现金控制 相对控制 按控制的对象分类 绝对控制 第二节 责任中心 一、责任中心的概念与特征 1、概念：指具有一定的管理权限，并承担相应的经济 责任的企业内部单位。换句话说，责任中心就是各个 责任单位能够对其经济活动进行严格控制的区域。 2 、特征: （1）责任中心是一个责权利相统一的实体。 （2）责任中心具有承担经济责任的条件。 （3）责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 （4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 (5)责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 二、责任中心的分类 根据企业内部责任单位的权限范围及业务 活动的特点不同，责任