行政事业单位固定资产内部会计控制.pdf

行政事业单位 固定资产内部会计控制 引 例 河南省三任交通厅长“前腐后继” —— 固定资产投资内控失败的典型 一、案情介绍： 欺世盗名 廉政假相迷惑众人 暴敛民财 权杖指处纵横无忌 机制缺陷 权力失控腐迹斑斑 • 二、案例分析 • （一）防治工程腐败，亟需深化体制改革、 加强工程监管 •法国著名哲学家孟德斯鸠在《论法的精神》一 书中指出：“一切有权力的人都爱滥用权力， 这是万古不变的经验”。 • （二）单位中“一个人说了算”的决策体制弊 端无穷 •正如法国思想家卢梭所言：“不受制约的权力 必然产生腐败。” • 三、启示：建立、健全和有效执行企事业单位 内部控制制度势在必行。 讲课提纲 一、固定资产内部控制的现状及其原因分析 二、行政事业单位固定资产内部控制目标与关键 环节 三、固定资产内部控制的岗位分工与授权批准 四、行政事业单位固定资产取得与验收控制 五、使用与维护控制。 六、处置与转移控制。 专题探讨：行政事业单位固定资产出租舞弊的危 害及对策 案例分析：从“湘缆”破产看企业内部控制 固定资产的概念和分类 • 行政事业单位的固定资产是指使用年限 在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并 在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。 • 行政事业单位的固定资产一般分为六类： 房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和 陈列品、图书、其他固定资产等。 • 行政事业单位固定资产的价值标准为：一 般设备单位价值在500元以上，专用设备价值 在800元以上。单位价值虽然不足规定标准， 但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当 作为固定资产核算。 •一、固定资产内部控制的现状及其原因分析 • （一）行政事业单位固定资产内部控制的现状 •1、会计信息严重失真 •2、违法现象时有发生 •3、固定资产使用效率低 •4、固定资产严重流失 •5、固定资产业务违反程序 • （二）行政事业单位固定资产失控原因分析 •1、内部控制环境不完善 •2、内部控制制度不健全、执行不得力 •3、固定资产内部控制控制不顺、监督不力 •4、固定资产管理责任不明确、考核不到位 •5、管理人员素质较低，责任心不强 •二、行政事业单位固定资产内部控制目标与关 键环节 • (一)固定资产控制的目标 行政事业单位内部控制的目标可以确定 为：第一，保护行政事业单位固定资产的安全 完整；第二，确保固定资产会计信息的准确性 和可靠性；第三，促进单位关于固定资产招 标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率 的提高；第四，保证国家关于固定资产业务有 关法规、政策和指令的贯彻执行，保证固定资 产业务的合法性。 行政事业单位固定资产内部控制的最终目 的在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊， 保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不 流失，合理配置国有资产，保障行政事业单位 履行职能，提高固定资产运营效率。 • (二）固定资产管理的风险 • 固定资产管理风险 行政事业单位应当关注涉及固定资产的下列风险： 1.固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部 处罚、经济损失和信誉损失。 2.固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可 能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。 3.固定资产购买、建造决策失误，可能造成单位资 产损失或资源浪费。 4.固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成 单位资产使用效率低下或资产损失。 5.固定资产处置不当，可能造成国有资产损失。 6.固定资产会计处理和相关信息不合法、真实、完 整，可能导致单位资产账实不符或资产损失。 • （三）固定资产控制的关键环节 • 1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确 规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 2.固定资产取得依据应当充分适当，决策过 程应当科学规范。 3.固定资产取得、验收、使用、维护、处置 和转移等环节的控制流程应当清晰严密。固