高职高专《财务会计》学习情景八总账岗位.ppt

学习情景八：总账核算岗位 【知识目标】 熟悉总账核算岗位的岗位职责 了解利润形成和分配的有关规定 了解财务报告的概念和内容 掌握利润形成及其分配的核算 掌握资产负债表和利润表的编制方法 【技能目标】 能够明确总账核算岗位的工作流程 能够对利润和所得税进行核算 能够编制资产负债表和利润表 本章任务 任务一 利润的结转与分配 任务一 利润的结转与分配 麒瑞公司2010年有关损益类账户的年末余额如下，该企业采用表结法年末一次结转损益类账户，所得税税率为25%。 【任务分析及处理】 （1）会计编制记账凭证，将所有收益账户的贷方余额从各账户的借方转入“本年利润”账户的贷方；将所有支出账户的借方余额从各账户的贷方转入“本年利润”账户借方，并交审核人员审核。 1.结转各项收入、利得： 　 借：主营业务收入 4 400 000 　　　　　其他业务收入 260 300 　　　　　投资收益 16 000 　　　　　营业外收入 71 000 公允价值变动损益 12 700 　　　　贷：本年利润 4 760 000 2.结转各项费用、损失 借：本年利润 4 145 000 　　　贷：主营业务成本 3 070 000 　　　　　营业税金及附加 233 400 其他业务成本 158 000 　　　　　销售费用 250 000 　　　　　管理费用 338 300 　　　　　财务费用 10 000 资产减值损失 70 100 　　　　　营业外支出 15 200 （2）会计依据审核无误的记账凭证，登记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“公允价值变动损益”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“本年利润”总账和相应明细账。 【知识链接】 利润总额的核算 （一）利润的构成 1．营业利润 2．利润总额 3．净利润 （二）结转利润的方法 （三）结转利润的会计处理 【任务引入2】企业所得税的申报与结转 麒瑞公司2010年申报企业所得税并结转利润，企业所得税税率为25%。麒瑞公司2010年支付税收滞纳金1000元，收到的国库券利息3000元，各年资产及负债的账面价值与计税基础都一致。 【任务分析及处理】 1.计算应纳税所得额和所得税费用。 应纳税所得额=4 760 000元-4 145 000 元 +1000元-3000=614000元 应交所得税=614 000×25%=153500元。 2.会计编制记账凭证，并交审核人员审核。 （1）确认所得税费用： 借：所得税费用 153500 贷：应交税费---应交所得税 153500 （2）将所得税费用结转入“本年利润”账户： 借：本年利润 153500 贷：所得税费用 153500 （3）将“本年利润”账户年末余额461 500（615 000-153 500）元转入“利润分配—未分配利润”账户。 借：本年利润 461 500 贷：利润分配—未分配利润 461 500 3.会计依据审核无误的记账凭证登记“所得税费用”、“应交税费”、“本年利润”总账和相应明细账。 【知识链接】 一、计税基础 1.资产的计税基础 2.负债的计税基础 二、暂时性差异 1.应纳税暂时性差异 2.可抵扣暂时性差异 三、 所得税费用的核算 计算应交所得税 2. 计算递延所得税 3．所得税费用的核算 【任务引入3】利润分配 麒瑞公司2010年按税后利润10%提取法定盈余公积，公司股东大会决定向投资者分配现金股利100 000元，并进行利润分配的年终结转。 【任务分析及处理】 1.根据股东大会决定计算各项利润分配额。 2.会计编制记账凭证，并交审核人员审核。 （1）麒瑞公司2010年实现税后利润461 500元，按规定提取46