课件：审计学购货与付款循环审计.pptVIP

三、判断题 1.将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，可以查明本期计提折旧是否已全部摊入本期成本或费用之中。（ ） 2.一个良好的应付账款内部控制，在收到购货发票后，应立即送交会计部门登记入账。 （ ） 3.通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件，可以实现固定资产所有权目标。（　 ） 4.应付账款均不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 （ ） 5.在检查固定资产披露是否恰当时，只须关注其在会计报表附注中的披露是否恰当 。（ ） 6.审计人员实地观察固定资产的重点为本期增加的固定资产。（ ） 7.本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同上年比较，旨在发现累计折旧核算的错 误。 （ ） 8.固定资产增加审计主要目的在于审查固定资产增加的合规性、固定资产计价的正确性及会计处理的适当性。（ ） ?四、简答题 1、简述购货与付款循环的主要业务活动 2、简述购货与付款循环的主要内部控制。 3、如何对固定资产内部控制进行测试？ 4、审查固定资产的减少主要应采用哪些审计程序？ 5、如何查找未入账的应付账款？ 6、简述累计折旧实质性测试。 7、审计人员运用分析性复核程序对固定资产进行分析应从哪些方面进行？可能发现哪些问题？ 五、综合分析题 1.2004年1月20日，大同会计师事务所审计人员在审计长江公司2003年度“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况： (1)2002年12月购入空调十台，价款6.2万元，预计使用年限10年，预计净残值2000元 ，2003年按其实际使用的时间4个月（5月至9月）每月计提折旧500元，全年共计提折旧2000元。 (2)2003年1月融资租入的设备一台，租赁期为5年，尚可使用时间为6年，无法合理确定租赁届满时能否取得租赁资产的所有权，公司确定的折旧期为6年。 (3)9月10购入生产用机器设备一台，当月投入使用并同时开始计提折旧。 要求：分析存在的问题，并提出处理意见。 2.某企业所得税适用税率为33%，法定盈余公积计提比例为10%，法定公益金计提比例为5%。审计人员2003年1月12日对该企业2002年应付票据审查时，发现8月15日该开出1张4个月期限面值为1 000 000元的带息商业承兑汇票，年利率6%，12月15日票据到期，因企业无款支付，其会计分录为：借：应付票据 1 000 000 贷：应付账款 1 000 000 要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制调账分录。 3.某企业所得税适用税率为33%，法定盈余公积计提比例为10%，法定公益金计提比例为5%。审计人员2003年12月4日在对该企业2002年度主营业务收入明细账审查时，发现该企业2003年11月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降，审计人员怀疑该企业利用应付账款隐瞒收入。于是进一步审查2003年11月份应付账款明细账及相应的记账凭证，发现206#记账凭证上作了以下会计分录： 借：银行存款 351 000 贷：应付账款 351 000 该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张和该企业开出的增值税专用发票一张，发票上注明货款为300000元，增值税为51000元。 要求：分析该企业存在的问题，提出处理意见，并编制调账分录。 复习思考题参考答案 一、单项选择题 1. B 2. C 3. D 4. B 5. D 6. A 7. A 8. D 二、多项选择题 1. ABCD 2. BCD 3. ABCD 4. BD 5. ACD 6. ACD 7.A B D 8.ABCD 三、判断题 1.√ 2.?× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ ?四、简答题（略） 五、综合分析题 1.长江公司2003年固定资产折旧计提中存在的问题及相应处理意见如下： (1)空调属于季节性使用的固定资产，按照企业会计制度的规定，停用期间应照常计提折旧。而该公司按实际使用时间计提折旧，季节性停用期间未计提折旧，造成2003年少提折旧4000元，这不符合企业会计制度规定。审计人员应提请长江公司补 提空调少计提的折旧4000元，并调整会计处理。 (2)融资租入固定资产的折旧年限，如无法合理确定租赁届满时能否取得租赁资产的所有权，则应在租赁期与租赁资产尚可使用年限两个中较短的期间内计提折旧。长江公司应按5年计提融资租入固定资产的折旧，而不是按尚可使用时间6年计提折旧。审计人