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会计利润与应税所得的差异分析 摘要 会计准则和税收是处于不同的背景下的，虽然都属于经济范畴，但是在会计确认与计量等方面都存在一些差异，这种差异对企业的会计工作产生了很大的影响，已经引起了财务报表使用者以及企业的高度重视。企业在同一时期按照会计方法计算会计利润与按照税法计算应税所得是具有差异的。本文就是重点探讨会计利润与应税所得的差异及原因，最后提出协调处理会计利润与应税所得差异的对策。 关键词：会计利润；应税所得；会计准则；税法 目录 TOC \o 1-3 \h \u 15196 引言 3 29921 （一）会计利润与应税所得的含义 3 31031 1.会计利润 3 19699 2.应税所得的含义 3 5430 （二）会计利润与应税所得差异的主要内容 3 249 1.永久性差异 3 831 2.暂时性差异 4 12848 二、会计利润与应税所得的差异及原因 4 12481 （一）会计利润与应税所得的差异 4 19662 1.在收入确认与计算差异 4 17305 2.成本费用扣除项目产生的差异 5 1998 （二）会计利润与应税所得差异的原因 5 25889 1.会计制度与税法的目标不同 5 9286 2.立足点存在差异 6 8876 3.会计核算与税法原则差异 6 28781 4.会计政策选择不同 6 30465 5.规范对象上的不同 7 29616 三、协调会计利润与应税所得差异的策略分析 7 27795 （一）加强会计准则与税法的协作 7 5255 （二）加强对纳税人的指导和管理，夯实税收征管的基础 8 1668 （三）不断完善会计处理方法 8 19951 （四）加强实际问题解决能力 8 20152 （五）适应差异变化，做好所得税征管各项工作 9 31153 结论 9 6526 参考文献 10  引言 会计制度和税法是两个相对独立的科目，也因此会计利润和应税所得之间的差异也逐渐扩大。应税所得在核算前要弄清楚差异的类型、产生差异的原因，然后结合企业的具体情况选择合适的会计处理方法。新企业所得税法在实施之后，纳税申报表设计的最大变化是新表的主表是以企业会计核算为基础 、以税法规定为标准 ，进行纳税间接调整确定应纳税所得额 。因此理清会计利润与应纳税所得额的差异及做好二者之间的衔接 ，可以提高会计人员应用所得税会计准则的能力 ，同时也可以减少会计遵从税法 的成本、减少企业的纳税风险 ，实现会计利润和应纳税所得额衔接的服务目标。本文正是在这样背景下，探讨会计利润与应税所得的差异，在简单了解会计利润与应税所得概念的基础上，重点分析两者之间差异的具体表现及其产生差异的原因，通过对会计利润与应纳税所得额差异的具体表现形式的分析，提出协调方案，更好的促进我国企业会计工作的顺利进展。 一、会计利润与应税所得概述 （一）会计利润与应税所得的含义 1.会计利润 所谓会计利润也就是企业账面利润，指的是企业对外报告的税前利润，这是根据会计准则确认计量的，反应企业当期实现的经济效益，是衡量企业盈利能力的重要指标。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 会计利润是根据会计准则计算的结果。 计算的基本方法是，按照实现原则确认企业在一定会计期内的收入，按照配比原则确定在同一期间内的费用成本，将收入与相关的费用成本相减，即为企业在这一会计期间的利润。 2.应税所得的含义 应纳税所得额是企业纳税的主要依据， 企业在按照所得税法的规定后， 应纳税所得额为企业每一年纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。只有企业当年的收入减去当年度发生的成本费用支出后的余额，才能称为企业所得税的应税所得。 （二）会计利润与应税所得差异的主要内容 1.永久性差异 永久性差异主要是指某一时间内会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异只影响当期，不能在以后会计期间转回。因此， 永久性差异不会导致所得税费用与应纳所得税税额产生差异。 2.暂时性差异 暂时性差异主要是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 但是随着时间推移将会消除， 由此可知， 所有的时间性差异都是暂时性差异。 而由于暂时性差异侧重于从资产和负债的角度分析某个时点上资产、 负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面价值之间的差异， 所以， 暂时性差异并不都是时间性差异。 二、会计利润与应税所得的差异及原因 虽然税前会计利润与纳税所得之间有着十分密切的联系，但是，由于会计和税收是经济领域中的两个不同的分支 ，中国会计改革后制定的《 企业会计准则》与企业会计制度和税制改革后的一系列税收法规 ，都体现了会计与税收各自相 对的独立性与