财经类税法第十四章 财产税法.ppt

（一）车船税的征收范围 　车船税的征收范围，对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊及领海的船舶，包括机动车和非机动车； 机动船和非机动船征税。税率使用定额税率。 二、车船税的征收范围、纳税人和税率 1.车辆。包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆，指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等；非机动车辆，指依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、自行车、畜力驾驶车等。 2.船舶。包括机动船舶和非机动船舶。机动船舶，指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如客轮、货船、气垫船等；非机动船舶，指依靠人力或者其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。 （二）车船税的纳税义务人车船税的纳税人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。 拥有人和使用人不一致时，若有租赁关系，由租赁双方商定纳税一方；协商未确定的使用人为纳税人。 （一）计税依据 1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。 2. 拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。 三、车船税的计算 3. 车船税法和本条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。 4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 5.条例和细则所称的自重，是指机动车的整备质量。 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。计算公式为 　应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 （二）应纳税额的计算方法 第十四章 财产税法 学习目标 ☆ 财产税、房产税、契税和车船税的概念 ☆ 每种税的征税对象、纳税人和税率 ☆ 每种税的应纳税额计算方法 　第一节 财产税法概述 一、财产税的概念 　财产税，是以财产为征税对象，并由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。 财产税主要具有以下特点： 1．征税对象是财产。 2．属于直接税，税负不易转嫁。 3．计税依据是占有、用益的财产额。 4．财产税是辅助性税种。 　　二、财产税的分类 依据不同的标准，可以对财产税作不同的分类，主要是： （一）一般财产税和特别财产税 （二）静态财产税和动态财产税 第二节 房产税 　　一、房产税概述 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 二、房产税征税对象、征税范围、纳税人和税率 （一）征税对象 房产税的征税对象是房产。 （二）征税范围 上述所说的房产是指属于房产税征税范围之内的，即坐落于城市、县城、建制镇和工矿区之内的房产。 房产税的征税范围，不包括农村。 　 　房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 　1.产权属国家所有的、由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；城市房地产税由产权所有人缴纳。 2.产权出典的，由承典人纳税。 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （三）纳税义务人 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 　6.外商投资企业和外国企业、外籍个人、海外华侨、港澳台同胞所拥有的房产不征收房产税。 1.计税依据。 从价计征时，按照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。 从租计征时，以房产租金收入为房产税的计税依据。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 (四) 计税依据与税率 2.税率。现行房产税采用比例税率，税率有两种：一种是按房产原值一次减除10％~30％后的余值计征的，税率为1.2％；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。从2001年11月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。 （一）从价计征的方法 应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 三、房产税的计算 【例14-1】华美公司2012年度自有生产用房原值9000万元，账面已提折旧1000万元。已知方程房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房