强化个人所得税管理的思考.docxVIP

强化个人所得税管理的思考 我国的个人所得税税法自公布实施以来，经过几十年的探索 与发展，个人所得税除了发挥组织财政收入的职能之外，在对国 民收入进行再分配、缩小社会成员收入分配差距的调节作用更加 重要。1994年税制改革以来，随着我国经济的快速增长和人民群 众收入水平的大幅提高，以及各级税务机关对个人所得税征收管 理的进一步加强，特别是强化对高收入行业和个人的税收征管， 个人所得税收入占税收总收入的比重逐步提高，个人所得税已成 为我国的第四大稅种。 一、个人所得税征管取得积极成效 （一）实行科学、真实的定额征收方法。近年来，x局对规模 较大的个体户采取了一种多部门参加、互相监督制约的定额方 法。主要做法是XXXXXXXX这种看似陈旧的方法在实际工作中收 到了很好的效果，也符合国家税务总局提出的税收管理要做到科 学化、精细化，得到了社会各界和纳税人的普遍认同。 （二）集贸市场税收实行委托代征。目前，XX集贸市场比较 集中，通过对集贸市场的稅收秩序进行彻底的整顿，对集贸市场 的个体经营户在定额税款时，均按照租房面积、营业额以及营业 房所处的地段，按照公平、公正、公开的原则重新核定了定额， 并委托市场管理部门进行代征，此举赢得了市场经营户的好评， 同时节省了大量的人力、物力，避免了人情稅对工作的影响，杜 绝了腐败现象的滋生。 （三）下大力气强化代扣代缴和源泉控管工作。目前，我国 个人所得税收入的X%以上来自代扣代缴。因此，做好个人所得税 征管工作，关键是掌握税源情况、依法代扣代缴。近年来，XX加 强各行业和单位进行单位扣缴税款及全员全额明细申报。XX在普 遍加强代扣代缴工作的同时，重点加强高收入行业和单位的代扣 代缴工作，建立扣缴义务人档案，对扣缴义务人的实行业务辅导 和检查监督，强化征管工作。使个人所得税代扣代缴工作不断深 化。 （四）加强税法宣传，鼓励高收入者自觉自行申报纳税。近 年来，XX积极利用“税收宣传月”活动对广大纳稅人进行稅法知 识的宣传，鼓励纳稅人尤其是年收入12万元以上、在两处以上 取得工资薪金所得及其他不便于扣缴稅款的个人自行申报纳税， 结合个人所得稅专项检查工作，建立个人收入档案，实施动态跟 踪管理。及时发现稅源变化情况，减少偷、漏稅行为的发生。 二、个人所得税管理存在的问题 虽然我们在强化个人所得稅征管、调节收入分配方面做了许 多工作，但是目前税款流失现象依然存在，个人所得税调节收入 分配的职能作用没有得到充分发挥。主要原因是： 1、税收征管难度大，征收成本高。个体税收因个体工商户 的规模庞大、税源零星分散、交易频繁、流动性强、开业停业变 化快、不建立账务或账务不健全、不懂法律，或善于利用法律等 特点，稅收征管难度极大，相对于企业稅收而言，耗费的人力、 财力、物力多，稅收收入耗费的稅收征收成本高，征管效益差。 2、 纳税意识依然不强。虽然每年积极进行税收宣传，形式 越来越多，越来越注重实效，但是纳稅人的纳稅意识依然不高， 一是存在侥幸心理，或利用税法漏洞打擦边球，逃避纳税义务。 二是对稅收政策不能真正理解，有抵触心理。 3、 个人所得税制存在缺陷。现行个人所得税制自身的不完 善，限制了个人所得税调节高收入作用的有效发挥。如：采用分 类税制，不能根据纳税人的实际负税能力来确定税负水平，难以 实现公平；各个应税项目稅负不同，给纳税人分解收入、少缴个 人所得税提供了可能；法定的自行申报纳税面过窄，纳税人法律 责任不明确等。 4、 征管力量薄弱，管理服务工作不到位。个体纳税人流动 性强，税源变动快，税收管理员必须经常开展税源摸底，建立税 源台帐，更新稅源档案，工作量大、困难多，而现在基层稅务征 收机关人手普遍较为紧张，每个税收管理员不仅要管理企业和单 位，而且要做好纳税服务工作，难以抽出更多时间和精力来及时 进行个人所得税税源调查和管理。 5、 部门配合渠道不畅通。由于部门之间的配合没有具体的 实施办法，工作中与工商、国税、银行、公安等部门的配合效率 较低，数据比对、信息传递、协作配合等工作进展不顺利。 三、进一步强化个人所得税管理的措施及建议 1、 强化税法宣传的实效性。采取多种形式进行税法宣传， 使税收政策能深入到全社会的各行各业中，可以结合宣传一些典 型案例以提高纳税人的守法自觉性，也可以采用网络设计一些小 动漫，以简洁生动且纳稅人容易接受的方式进行宣传，更好的普 及纳税知识，从而提高纳税人的纳税意识。 2、 进一步改革完善个人所得税制。为了克服现行稅制的缺 陷，更好地发挥个人所得稅调节收入分配的职能作用，应分步实 施税收制度改革，完善个人所得税制。从长远看，要建立起综合 与分类相结合的个人所得稅制模式，科学、合理地简化和调整综 合所得适用的超额累进稅率表，调整级距，合理确定税率，拓宽 税基，严格征管。进一步