新编纳税实务（含配套实训教程）教学课件作者林琳项目二.pptVIP

项目二 增值税的计算与申报 任务一了解增值税基本税制内容 任务二确定增值税销项税额 任务三 确定增值税进项税额 任务四会计算进口货物应纳增值税和小规模纳税人应纳增值税额 任务五会进行增值税纳税申报 返回 任务一 了解增值税基本税制内容 增值税是对在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 就其取得的法定增值额征收的一种税。“在境内” 是指： 销售货物的起运地或者所在地在境内； 提供的应税劳务发生在境内。“法定增值额” 是指增值额是根据税法的规定计算出来的。由于增值税征收制度对外购货物、外购固定资产的进项税额抵扣的规定不同， 所确定的增值额的内涵也有所区别， 由此将增值税划分为生产型、收入型、消费型三种类型。我国目前实行的是消费型增值税。 下一页 返回 任务一 了解增值税基本税制内容 增值税具有以下三个特点： 增值税属于价外税， 以不含增值税的价格或销售额为计税依据； 实行道道征税， 形成严密抵扣链， 有利于征收管理； 不重复征税， 具有中性税收的特征。 一、征税范围 增值税的征税范围包括销售货物， 提供加工、修理修配劳务以及进口货物。“销售货物” 是指有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产， 包括水、电力、热力、气体在内。有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 “提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务） ” 指有偿提供加工、修理修配劳务。 上一页 下一页 返回 任务一 了解增值税基本税制内容 加工劳务是指受托加工货物， 即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求， 制造货物并收取加工费的业务。修理修配劳务是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。 提供应税劳务不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务。 “进口货物” 是指报关进口有形动产。 二、纳税人 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人， 为增值税的纳税人。 上一页 下一页 返回 任务一 了解增值税基本税制内容 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的， 以承租人或者承包人为纳税人。 为配合增值税专用发票的管理， 面对增值税纳税人数量多、核算水平差距大的现状， 有必要对其进行分类管理。现行制度以纳税人年应征增值税销售额和会计核算水平两项标准将增值税纳税人划分为小规模纳税人和一般纳税人。 （一） 小规模纳税人 从事货物生产或者提供应税劳务， 及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 兼营货物批发或者零售的纳税人， 年应征增值税销售额在５０ 万元（含） 以下的； 其他纳税人， 年应征增值税销售额在８０ 万元（含） 以下的。 上一页 下一页 返回 任务一 了解增值税基本税制内容 小规模纳税人会计核算健全， 能够提供准确税务资料的， 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税； 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 （二） 一般纳税人 小规模纳税人以外的纳税人为一般纳税人， 应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 原则上， 一经认定为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 （三） 扣缴义务人 上一页 下一页 返回 任务一 了解增值税基本税制内容 中国境外的单位或者个人在境内提供应税业务， 在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人； 在境内没有代理人的， 以购买方为扣缴义务人。 三、税率 （１） 纳税人销售或者进口一般的货物， 提供加工、修理修配劳务， 税率为１７％。 （２） 纳税人销售或者进口下列货物， 税率为１３％： 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品； 二甲醚； 国务院规定的其他货物。 上一页 下一页 返回 任务一 了解增值税基本税制内容 （３） 纳税人出口货物， 税率为零。但是， 国务院另有规定的除外。 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务， 应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额； 未分别核算销售额的， 从高适用税率。 对小规模纳税人实行简易征收管理， 其销售货物、提供应税劳务适用征收率３％。 四、优惠政策 １. 下列项目免征增值税 上一页 下一页 返回 任务一 了解增值税基本税制内容 农业生产者销售的自产农产品； 避孕药品和用具； 古旧图书； 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 销售自己使用过的物品。 除此之外， 增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。纳