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6、财政部解读企业内控指引之资金活动 资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企 业的高度重视。本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境， 资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资 金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。在这种背景下，财政部 会同有关部委单独立项制定了《企业内部控制应用指引第?6?号——资金活动》 （下称“资金活动指引”），为我国企业应对危机、防范和化解资金活动相关 风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。 一、加强资金活动管控的意义 资金活动指引分为?4?章，共?21?条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的 业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定；同时，明确指出， 发布资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提 高资金效益，促进企业健康发展。 （一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡 第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。企业的资金活动与生产经营过程 密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产 经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。因此，资金管理 一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。 第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。 由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活 动的管理和控制面临的困难很大。一是做好资金活动的管控，需要企业对自身 业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所 处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业 资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。 企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。资 金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。中航油事件等众多事实表 明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业 毁于一旦。可见，资金活动及其内部管控情况，对企业的生产经营影响巨大； 加强和改进资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要。 （二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展 第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。资金活动贯穿企业生产 经营的全过程，企业内部各部门、企业外部相关单位和个人都直接或间接参与 企业资金活动，其中任何一个环节、任何一个机构和个人出现差错，都可能危 及资金安全、导致企业损失。加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问 题，防范并化解有关风险。 第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。企业生产经营活动的有效 开展，依赖于资金所具有的合理存量和流量。根据资金活动指引开展资金活动 内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学地进行筹资和投资，并 对生产经营中的资金余缺进行合理调剂，有利于资金均衡流动、提高资金的使 用效率，获得更好的经济效益。 第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。由于资金活动与企业生 产经营活动紧密结合，根据资金活动指引规范企业的资金活动，实际上是从资 金流转的角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动、 实现长期可持续发展。 二、资金活动内部控制的总体要求 对资金活动实施内部控制，需要建立健全相应的内部控制制度，即根据国家和 地方有关法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计科 学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主 要风险来源的内控措施。 第一，科学决策是核心。推进资金管理信息化建设，将资金预算管理与资金适 时监控相结合，及时准确地反映资金运行状况和风险，可以提高决策的科学性， 提高资金管理的及时性。具体地说，企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏 观经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定投 融资目标和规划。如果目标不明确，决策不正确，控制措施就难以执行到位， 资金活动将难以顺利进行。 第二，制度建设是基础。制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障， 要大力推动资金运作的合法性和规范性。企业应当根据内部控制规范等法律法 规及企业自身的管理需要，完善资金管理制度，强化资金内控管理。企业资金 活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。比如，通过资金集 中归口管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限； 通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和 项目后评价等制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善 控制效果。 第三，业务流程是重点。对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控 制。企业在设计资金