审计基础与实务第3章.pptVIP

第三章 审计目标与实现 ◆知识目标 掌握审计总目标、管理层认定、审计具体目标 了解审计证据的概念及其特性 熟悉审计工作底稿 掌握审计技术方法，了解审计模式 熟悉审计过程中的相关工作 ◆技能目标 结合实际了解审计证据的特征及获取方法 认知审计工作底稿，并通过工作底稿熟悉审计过程 本章主要内容 审计目标 审计证据与审计工作底稿 审计方法 审计过程 第一节 审计目标 审 计 目 标 真 实 性 和 公 允 性 合 法 性 和 合 规 性 合 理 性 和 效 益 性 审计目标的概念 审计目标的影响因素 审计目标受审计环境的影响，并随审计环境的变化而变化。在审计环境的诸多因素中，对财务报表审计目标的确定和变更产生重要影响的因素主要有三个方面：一是社会需求，二是审计的自身能力，三是法院的判决以及审计职业团体制定的审计准则。 注册会计师财务报表审计的总体目标 财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，即合法性目标 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，即公允性目标 管理当局认定与审计具体目标 管 理 当 局 认 定 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 审 计 具 体 目 标 与各类交易和事项相关的审计目标 与期末账户余额相关的审计目标 与列报相关的审计目标 第二节 审计证据与审计工作底稿 一、 审计证据概述 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 1. 财务报表依据的会计记录中含有的信息 2. 可用作审计证据的其他信息 二、审计证据的分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 三、审计数据的内在特性 审计证 据的内 在特性 充分性 适当性 相关性 可靠性 四、审计工作底稿 审计工作底稿的含义 审计工作底稿是指在审计过程中，审计人员对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，具有法律效力。 审计工作底稿的内容 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人员（如其他审计人员、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 审计工作底稿的要素 审计工作底稿的标题 审计过程记录 审计结论 审计标志及其说明 索引号及编号 编制者和复核者的姓名及日期