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韩国税收管理的借鉴与思考 韩国税收管理的借鉴与思考 韩国税收管理的借鉴与思考韩国税收管理的借鉴与思考 2018年 07月 03 日 摘要：摘要：本文分析了韩国税收管理的特点，并在借鉴韩国税收改革经验的基础上，对我国深 摘要摘要：： 化税收“放管服”改革工作提出建议。 关键词：关键词：韩国，税收管理，税收环境 关键词关键词：： 一、一、韩国税收管理特点韩国税收管理特点 一一、、韩国税收管理特点韩国税收管理特点 为适应经济社会发展的需要，韩国分别于 1999 年、2009年、2016年进行了三次较大的税 制改革，逐步形成了现行的税收管理体系。韩国税收管理具有如下五个特点： (一)法治化 韩国所有税收制度均以法律形式公布，包括国税基本法、税收征管制度、第三方信息交换 制度和税务师制度。由于征管实践发展的需要，韩国税收立法几乎年年修订，有时一年修 订两次。根据法律授权，经过基层税务署署长的批准，税务人员可以搜查欠税人的经营场 所和住所、查封扣押其财产，对于不配合人员可给予 500万韩元的罚款。同时，法律也对 稽查程序有严格的限定，事先要告知纳税人权利，事后要开展满意度调查，以防止稽查人 员滥用权力。纳税人依法配合稽查部门开展调查，对稽查结论有权提出异议，如经审查异 议有效，稽查部门必须进行调整。经过长期熏染，依法办事的法治理念深入人心，成为韩 国税务机关各级、各部门、各岗位税务人员的自觉遵从。 (二)透明化 韩国国税部门是所有政府部门中信息透明程度最高的。《课税资料提供法》要求 390 个机 构向国税部门定期提供 98种涉税资料。《特别金融交易情报报告和运用法》要求金融信 息分析院(Financial Intelligence Unit，FIU)向国税部门推送金融涉税犯罪信息，用于 税务稽查与欠税追缴。税务部门大力推行电子税金缴款书和现金发票，两类电子票据覆盖 纳税人销售收入的比例从2004年的 37.7%上升到 2016 年的 96.5%。①在内部管理方面，新 税务综合系统(NTIS)连通韩国所有国税机关、所有国税业务和所有国税人员。其中税务征 收部门运用电算诚实度分析系统、未知申报系统，综合内外部信息自动生成税收风险点， 初步核实后推送给税务稽查部门。税务稽查部门依托电算化系统开展稽查。政府为国税部 门提供信息化专门预算和免费机房。受益于强大的信息化支撑，韩国税收征管处于世界领 先水平。 (三)人性化 韩国的税收管理充分考虑了人的社会属性和理性经济人的特点，注重从个人需求出发进行 引导和管理。在国税文化中，要求国税人员作“正直的人，守信的人，有力的人”。在税 收宣传方面，聘请知名度高的文艺明星和社会人士担任形象大使，发挥公众人物的影响力。 在税收征管方面，利用人性中趋利避害的特点，大量采取奖罚并举的措施，进一步提高管 理的针对性和有效性。在制度设计上，从纳税人的角度考虑合理性安排。税法规定只有稽 查部门有下户检查权力，不允许重复检查(同时段的增值税和所得税检查因税基相同也不 允许分开进行)，避免打扰纳税人。2009年以来，税制设计逐步体现福利性。比如对诚实 守信的纳税人，允许其所得扣除教育、医疗等费用，将税收奖励与培养年青一代、减轻家 庭医疗负担等民生问题直接关联。 (四)便利化 一是申报制度便利化。韩国增值税一年申报两次(简易纳税人一年一次)，法人税和个人所 得税一年申报一次。二是办税便利化。韩国是全世界网络覆盖率最高的国家，其电子税务 局覆盖了 95%的涉税业务，全年无休服务，全面无纸化办税。韩国纳税人电子申报率达 95%，手机申报率达5%。三是税务师制度助推了便利化改革，特别是在引导税法遵从和推 进网上办税方面发挥了积极作用。目前，韩国税务师 12532 人(超过国税人员的半数以上)， 代理法人税比率达到 94.8%，代理综合所得税比率达 50.4%，成为韩国税收征管的重要补 充力量。近年来，韩国改革了税务师资格取得方式，要求必须通过专业水平测试。税务师 接受税务师协会的管理和监督。为纳税人做假账的税务师个人与机构将被施以重罚。 (五)系统化 韩国的税收管理体现了统筹性和系统性，法治、透明、便利、人性等理念全面渗透在税制 设计、机构设置、信息共享、系统集成、税收文化等方面，形成聚合效应。一是内外协作， 以立法为保障，形成了社会共治的税收治理格局。二是税制与