基于哈佛财务分析框架的绩效考评优化研究——以湖北电力公司为例（下）.pdf

基于哈佛财务分析框架的绩效考评优化研究 基于哈佛财务分析框架的绩效考评优化研究 基于哈佛财务分析框架的绩效考评优化研究基于哈佛财务分析框架的绩效考评优化研究 ——以湖北电力公司为例——以湖北电力公司为例（（下下）） ————以湖北电力公司为例以湖北电力公司为例 （（下下）） 2018年 11月 01 日 （三）基于战略目标设计绩效考评体系 绩效考评是实施战略目标的有效工具，指标体系的设计必须与公司战略一致，在战略目标 引导下，通过层层分解和传递，最后落实到每个部门和岗位，使部门和员工努力的方向与 公司战略同向而行，从而促进公司战略目标的实现。如图 2 所示，公司围绕“一强三优” 的战略目标，建立了“业绩评价+管理评价”二维绩效考评模型。业绩评价和管理评价满 分按 1000分计，其中，业绩指标 450分，管理指标550 分，管理指标主要考评企业各职 能管理的执行力和努力程度，分为安全管理、人力资源管理、财务管理等十个方面，每个 专业满分是 55分。 如图 3所示，以对省级公司的业绩考评为例，评价指标按照公司“一强三优”的战略目标 设计，包括电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀和现代公司五个方面的指标，权重 分别是 25%、20%、25%、25%、5%。以资产优良为例，又细分为资产效率、资产质量、偿债 能力和发展能力四个方面，分值比重分别为 30%、20%、25%和25%。再以资产效率为例， 共设计了流动资产周转率、单位资产售电量、单位电网投资新增售电量 3 个指标，分值比 重分别为 50%、30%和 20%。 管理指标以财力管理为例进行介绍。财力管理的考核对象是财务部，如图 4所示，设计指 标有：财务实时管控指数，占 85%；电网基建工程投资预算执行偏差率，占5%；项目可研 经济性与财务合规性管理工作完成率，占 5%；内外部监督检查问题整改完成率，占 5%。 公司在十二五期间，大力推进的重点工作之一是信息化建设。十三五期间仍然列为公司的 重点工作，要大力推进业财一体化建设，实现财务实时管控。为此，公司专门设计了财务 实时管控指数，并给予 85%的权重，用于考评各单位对这项工作的效率和效果。财务实时 管控指数又有 34 个具体指标构成，如总账核算信息一致率、内部交易债权债务余额一致 率、报表数据及时性和准确性，等等。 五、五、哈佛框架用于绩效考评的实践哈佛框架用于绩效考评的实践 五五、、哈佛框架用于绩效考评的实践哈佛框架用于绩效考评的实践 下文以财务业绩评价为主，探讨公司绩效考评体系中的业绩考评。 （一）业绩考评前，先做会计分析，剔除指标噪音 会计分析是在战略分析的基础上，评价会计反映企业经营情况的程度。公司在业绩考评前， 主要从以下方面先进行会计分析，剔除考评指标噪音和数据水分。 1.评估会计政策与会计估计对考评指标的影响。会计政策与会计估计有很多弹性和主观因 素，会计弹性越大，会计分析的价值就越大。HBDL评估了资产减值准备、存货计价、折旧 和摊销、收入确认、或有事项、关联交易等弹性较大的会计政策对考评指标的影响。 2.剔除指标中的弹性，尽量使用客观数据进行考评。以固定资产创收能力增长率指标为例， 该指标优化前的计算公式如下： 固定资产创收能力增长率=（本期固定资产创收能力/上年同期固定资产创收能力-1） ×100% 其中：固定资产创收能力=主营业务收入净额/平均固定资产净额 公司认为该指标优化前的分母用剔除折旧后的固定资产净值，而折旧的弹性很大。为消除 主观性，分母应用固定资产原值，而不是固定资产净值。因此，优化后的指标设计为： 固定资产创收能力=主营业务收入净额