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我国商业银行内部控制系统建设 商业银行内部控制是一个很综合的概 念，核心是控制风险，是把体制、机制、措 施、程序和人等复杂因素整合在一起系统地 控制风险，实现目标。 本文参考COSO巴塞尔委员会、中国监 管当局关于内部控制的框架精神， 紧密结合 中国商业银行实践情况， 对商业银行内部控 制进行定义并搭建系统框架。 内部控制是一种态势，是组织机构在经 营管理过程中，为保证管理有效，资产安全, 会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的 管理政策而采取的所有相应的方法和手段。 商业银行的内部控制体现为银行为保护资 产，防范金融风险，增进会计数据的真实性 和可信性，提高经营效益，贯彻执行高层管 理者所制定的各项管理政策， 而在银行内部 所采取的组织规则及一系列调节方法与措 施。 内部控制涵盖控制环境、风险识别计量 与控制、控制手段、内部控制评价、责任追 究等范畴。 一、 控制环境 控制环境是整个内部控制系统的基石， 支撑和决定着其他要素 控制环境是人所形成的习惯、氛围、守 信、道德等构成的系统。积极的控制环境， 使组织中的成员具有控制觉悟和自觉的控 制态度，而达到积极地推进控制；体制是控 制环境的前提。合理的体制结构是促使内部 控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前 提，是实行内部控制的制度环境；完善公司 治理结构,建立经营者自身利益与公司利益 统一的有效激励和约束机制， 限制“内部人 控制”掌握公司剩余控制权的空间， 发挥公 司治理各委员会真正作用；机构扁平化、业 务流程垂直化的组织架构，建立流程银行， 在薪酬人事、财务会计、信贷、内审等条线 垂直管理。控制环境是推动内部控制工作的 发动机，是所有其他内控组成部分的基础。 二、 风险识别计量与防范 商业银行的风险环节主要分为三大类： 信用风险、市场风险、操作风险 信用风险是重点，是指因交易一方不能 履行或不能全部履行交收责任而造成的风 险，这种无力履行交收责任的原因往往是破 产或其他严重的财务问题。 市场风险是由于利率、汇率、股票、冏 品等价格变化导致银行损失的风险。 操作风险是指由于内部程序、人员、系 统不充足或者运行失当、以及因为外部事件 的冲击等导致直接或间接损失的可能性的 风险。 冏业银行最局风险是流动性风险。 产生流动性风险的原因有内部和外部， 内部就是上述三大风险，外部主要是国家宏 观调控政策变化O内部主要是上述三大风险 的累积，控制得好可以抵御外部影响。不仅 如此，商业银行的规模也必须受到制约，主 要是资本约束，资本约束下银行就要更多地 关注经济增加值，优化资产结构，节约资本 资源，使有限的资本可以释放出更大的能量， 即使资金更多的投向风险系数小的资产， 以 实现经济增加值的最大化。 二、控制手段 控制手段的内涵较为宽泛， 本文侧重于 信息技术及方法系统地运用于银行内部控 制环境及框架的各方面， 辅助内部控制主体 措施及意见在纷繁复杂的变革中与多范围 思想撞击下来规范银行朝着更加良性的方 向前进，是发展的要求，也是适应外部宏观 环境要求的基础之一。 在有效运用以信息技术及方法为内部 控制手段来发挥内部控制效用的过程中， 建 立的方向是体制完善-机制转变-管理科学- 技术运用的过程。 把握住银行内部控制手段运用的科学 化方向或顺序，依据内部控制环境的不同方 面，从整体考虑信息系统构建，实现银行业 务流程、管理流程、信息流程的整合，达到 结构优越、控制严密、反馈迅速、反应敏锐 的整体控制与有机控制目标， 这需要有效地 规划与组织、充分的信息获取和实施、全面 的交付和支持以及内部控制制度的高度有 效，这是一个有效内部控制的过程，也是将 信息技术及方法的诸多优势发挥在银行内 部控制上的过程，其结果是建立了依赖于信 息技术的科学控制手段，构建了全面有效的 内部控制的商业银行。 四、内部控制评价 对内部控制评价应从两个角度来实施， 一方面是监管机构从银行外部对银行内部 控制的评价；另一方面是银行自身从不同的 角度，对银行各环节采取的控制措施及方法 进行有效的评价，并依据评价来调整内部控 制的措施和方法，使之依据不同的阶段达到 长效发展。本文侧重后者。 从内部控制评价内容来看， 主要表现为 对银行内部机构合理性的评价、 对规章制度 完整性的评价、对制度运作情况的评价、对 控制状况的综合评价等。 从内部控制评价的标准看，建立商业银 行内部控制评价标准须依据银行的法人治 理结构、运营及管理特点，其内部控制评价 的标准主要涵盖控制环境、风险评估能力、 管理控制能力、信息反馈体系、监督评审等 评价标准，具体为健全、满意、一般、较差、 差五个级别作为具体衡量评价的标准。 从内部控制评价的方法看， 按照国际通 行的做法可归纳为两类：一类是静态评估与 动态评估；另一类是定性评价与定量评价， 本文侧