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我国商业银行会计风险及防范浅析 摘 要：银行 会计 核算是对银行业务 经营活动进行反映、核算的过程，是银行会 计工作管理的基础，也是防范银行经营风险 的前沿阵地。因为任何金融风险都要通过 会计核算来实现，所以也就意味着任何会计 核算过程中都潜在着风险。因此，作为“过 程控制”的管理工具，加强银行会计核算这 一环节的风险防范，是当前金融风险防治的 重中之重。 关键词：商业银行；会计风险 1银行会计行为风险的表现 内控风险。会计工作是保证商业银 行健康运行的基础件工作，风险的反映、预 测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计 信息。若会计行为违规，信息失真，不仅无 法满足防范风险的信息需求，而且将带来风 破损失加大的可能性。如收入不报、成本不 实、截留利润、搞两本账等，将造成银行资 金被截留、贪污、盗窃的风险。会计内控制 度执行不严，使假造票据、伪造凭证等在法 违纪行为得不到控制，必然造成结算资金、 内部往来资金被套取、侵吞、挪用、骗取的 风险。会计行为违规是 经济 犯罪的护身符 和温床。 财务评价风险。国有商业银行以效 益为核心的经营目标的确立，客观上要求其 在符合市场需求的前提下， 有健全的以财务 业绩考核为中心的科学的管理制度。财务 报告作为考核各级行经营业绩的主要依据， 其合理性、有效性完全取决于会计信息是否 真实可靠。财务定量评价最直接、最更要的 资料是财务报表提供的会计信。如果会计行 为违规，经济效益不真实，必然使财务评价 失真。 计划风险。会计行为为风险的影响 渗透于国有商业银行经营计划全过程。 信贷 计划，既要包括对未来项目市场的预测，又 要建立在对过去信贷资产收益的分析基础 之上，如果会计行为违规，夸大信贷资产收 益率，使一份非可行性论证分析报告在虚假 会计信息的掩盖下通过， 就会造成信贷资产 损失的风险；又如，对高息揽存不能及时监 督和反映，不仅会造成到期不能支付的风险， 而且使筹资计划失去科学性，甚至会诱发信 贷计划无资金来源保证的信贷风险。总之， 会计行为违规，会影响到综合经营计划的正 确编制，造成资金使用风险。 市场风险。会计信息真实可靠是市 场经济得以健康发展的前提。国有商业银 行如果会计工作漏洞百出，假账泛滥，不仅 破坏了市场竞争的有序性，干扰市场运行， 而且依据失真的会计信息无法准确进行市 场定计，必将造成经营风险，最终受到市场 无情的惩罚。会计信息对内部资源配置有重 要的调节作用。错误的会计信息会误导资金 流向，使国有商业银行内部资源配置缺乏效 率，竞争能力下降，在市场竞争中面临被淘 汰的风险。 2加强银行会计风险管理的建议和措 施 树立全面风险管理的理念，提高风 险防范意识。要教育员工树立风险意识和 责任意识，通过对各类案件的剖析，正视经 营管理中的风险环节， 既不要对风险产生恐 惧，更不能麻痹轻视风险，要树立风险防范 意识，加强内控机制建设，严格执行各项制 度，按规定程序进行操作，必能有效控制风 险的发生。 加强银行会计内控制度建设 加强银行会计内控制度建设首先要建 立相应的内控责任机制， 如岗位 经济 责任 控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力 制衡机制、财务监测机制等。并注意树立三 个观念：一是树立风险防范观念。内部控制 的设计，要从以防止银行业务人员工作差错 为主，转变为以防范银行风险为出发点；二 是树立全局观念，将内部控制系统建设成各 项制度、措施有机的连接，既相对稳定，又 能随环境、目标的变化相应进行调整的有机 整体；三是树立信息安全观念。在信息科技 迅猛发展的今天，加强计算机信息安全 管理，已成为内部控制有效与否最为关键的 一环。 建立会计行为风险预警系统。近年 来，国有商业银行 电子化、网络化设施 得到普及，已具备了 现代化信息处理的物 质基础，但还没有形成会计行为风险预警系 统。随着会计行为风险的日益增加，有必要 在电子化网络的基础上开发预警系统软件， 将预警与核算建立在一个平台上，在核算数 据录入的同时，预警系统能够及时跟踪分析。 跟踪分析的主要内容包括： 结算票据的处理 是否符合内控制度、要素是否齐全合规，有 无压票行为；账证、账账、账表、表表是否 勾稽一致；往来类科目是否配对相符等。通 过会计定出预测技术和方法，对会计核算全 过程进行事前、事中、事后研究分析，对带 苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效 监测。 加强银行会计信息真实性、准确性 的披露与揭示，完善会计报表体系 在现有会计报表的基础上，单独编制一 张补充报表，将风险资产总额及资本充足率； 逾期贷款平均余额及资本风险比率；备付金 及备付金比率；贷款风险集中度；短期、中 长期贷款、逾期贷款及贷款方式和结构；不 良资产状况，包括逾期、呆滞、呆账；对外