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我国商业银行内部控制的建设与监 商业银行内部控制是银行为实现经营 目标，通过制定和实施一系列制度、程序和 方法，对风险进行事前防范、事中控制、事 后监督和纠正的动态过程和机制。一个强有 力的内部控制将有利于银行实现三大目标 一一业绩目标、信誉目标、合规性目标，即 有效的内部控制将帮助银行实现长期盈利， 保证财务报表与管理报告的可靠性、 完整性 和及时性，并确保银行遵守相关的法律、管 理条例、政策、计划以及内部管理制度及程 序等。 为了促进商业银行达到上述目标，我们 重点关注内部控制的五大因素： 一是内部控 制环境，银行机构要建立完善的公司治理结 构，使各层次工作人员了解内部控制的重要 性及自身在内部控制过程中的作用， 并形成 银行内部控制文化；二是风险认定与评估， 银行机构必须能够认定影响其实现目标的 重大风险，并对之进行持续监控；三是控制 措施与职责分工，银行机构应建立适当的控 制结构，明确每一业务层次上的控制措施， 实行适当的职责分离，四是信息与交流，银 行机构应确保内部财务数据、 经营与合规性 数据的可靠性、及时性，并建立能覆盖银行 所有重大业务活动的管理信息系统， 同时保 证信息的充分交流；五是监督与纠正，银行 机构应当由独立的、受过良好训练并具有合 格工作能力的人员对内部控制制度进行有 效而全面的内部审计，内部审计部门应直接 向董事会及其审计委员会和高级管理层报 告。 目前全球银行业及银行监管当局对内 部控制日益关注，这是在一定程度上对若干 银行机构产生大量损失后的回应。 与世界上 其他银行监管当局一样，我国银行监管部门 非常重视银行的内部控制， 并不断米取措施 加强对中国商业银行内部控制的评估和监 督。这些措施主要包括：1997年，监管部门 制定了肋n5虽金融机构内部控制的指导原 则》，2002年又对该指导原则进行了修改和 完善，以进一步指导和促进中国冏业银行建 立更加有效和完善的内部控制制度；2002年, 相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》 和《股份制商业银行独立董事和外部监事制 度指引》，促进商业银行不断完善公司治理 结构；近年来，银行监管部门要求并积极推 动商业银行建立和实施统一授权授信、 贷款 质量五级分类等风险管理制度，以促进银行 加强风险管理；2002年，下发了〈〈商业银行 信息披露暂行办法》，要求商业银行加强信 息披露；加大对商业银行内部控制的评估与 监督，对商业银行内部控制的检查与评估已 经贯穿到每一次现场检查中，成为现场检查 的一部分。 近年来，通过商业银行自身的努力，中 国商业银行内部控制制度建设和执行情况 已有了较大的改善。内控优先意识明显增强， 内控环境得到改善，尚未出现大面积违规的 现象；按照内部控制原则和防范风险的要求， 商业银行调整和完善组织结构，明确职责， 新建和修改了大量的业务规章制度和操作 流程，目前大多数商业银行均建立了资产负 债比例控制和风险管理制度、贷款质量五级 分类制度和审慎的会计制度，风险控制措施 逐步完善；管理信息系统不断升级，信息容 量不断增大，支持了商业银行风险管理的需 求；银行普遍建立了相对独立的统一管理、 下查一级的内部稽核体系， 内部审计的独立 性不断增强，对规章制度合理性和经营活动 合规性的反馈、纠正机制正在形成。 但是，我们也清醒地看到我国商业银行 内部控制还存在一些迫切需要解决的重大 问题 一是银行公司法人治理结构有待进一 步完善。近年来，银行公司法人治理结构虽 发生了很大变化，但与真正市场化的货币金 融企业相比仍相差甚远， 主要表现在符合现 代银行制度要求的公司法人治理结构尚未 完全确立，与之相适应的自我约束和自我发 展机制也需要进一步完善。股份制商业银行 虽初步建立了现代银行制度的基本框架， 但 却不同程度地存在着公司治理架构不健全、 决策执行体系构造不合理、监督机制有效性 不足等问题。所有这些，都在一定程度上限 制了银行内部控制的有效运行。 二是银行内控文化尚未得到真正的建 立。内部控制是一个需要董事会、高级管理 层和各级工作人员共同努力才能实现的过 程。随着银行监管力度的加大和商业银行的 改革与发展，银行内部人员的风险意识得到 了增强。但内控文化并未在银行从上到下真 正形成，特别是基层机构的部分工作人员还 未充分认识到内控和风险管理的内涵。 这些 都将增大银行发现和防止失误的难度， 加大 出现违规行为的可能性。 三是控制分散与控制不足并存。控制分 散表现为规章制度数量庞大，但分散于各类 文件中，缺少整合：控制不足表现为有的控 制制度尚未建立或尚不健全， 管理部门之间 的衔接不充分。 四是部分基层机构内控制度执行情况 不容乐观，有章不循、违规操作的现象依然 存在。 五是银行分支机构内控制度的检查、 评 价不足。内部控制不仅要求银行机构建立