高新技术企业所得税税负影响因素研究--以沈阳化工股份有限公司.pdfVIP

摘 要 在我国发展高新技术产业的进程中，高新技术企业是一项重要基础，起到了 调整产业结构、提高国家竞争力的作用，在我国经济发展中占有十分重要的战略 地位。近年来，各级政府高度重视高新技术企业，采取了税收减免、股权激励、 科技计划、项目用地、金融保险、出口信贷等多种政策措施，促进和加快高新技 术企业的发展。而企业所得税税收负担作为企业成本的组成部分，极大地影响着 企业的生产运营等方面，随着高新技术企业的不断发展，企业所得税税收负担问 题被日益关注。 本文首先陈述了研究背景和研究意义，总结和回顾了国内外相关的文献，阐 述了税收负担的相关概念和理论基础，并对高新技术企业及高新技术企业所享受 到的税收优惠政策做了简单介绍。接下来本文从理论上分析了高新技术企业所得 税税负的影响因素，比如企业规模、股权集中度、资产负债率、盈利能力、资本 密集度、研发投入比例、国有控股情况。随之开展实证研究，选择我国786家高 新技术企业上市公司，以公司2014 年至2018年的财务数据作为样本，通过模型 设定、相关分析、回归分析以及稳健性分析等研究方法筛选出对高新技术企业所 得税税负影响显著的因素，分别为企业规模、资产负债率、盈利能力、研发投入 比例、国有控股情况。之后本文在实证研究的基础上以沈阳化工股份有限公司为 例进行了企业所得税税收负担以及财务指标的分析，其中对财务指标的选取基于 实证分析得出的对企业所得税税负有显著影响的指标。 最后，本文结合理论分析、实证分析以及案例分析的结果，提出减轻沈阳化 工股份有限公司企业所得税税负的建议。 关键词：高新技术企业；企业所得税税负；影响因素；沈阳化工股份有限公司 I 目 录 摘要I ABSTRACTII 目录III 第1章 绪论1 1.1研究背景和意义1 1.1.1研究背景1 1.1.2 研究意义1 1.2 国内外文献综述2 1.2.1税负对高新技术企业发展的影响2 1.2.2 对企业所得税税负衡量指标的研究4 1.2.3对企业所得税税负影响因素的研究5 1.2.4 文献评述7 1.3研究内容与方法8 1.3.1研究内容8 1.3.2 研究方法10 1.4 创新点与不足10 1.4.1可能的创新点10 1.4.2 研究不足10 第2 章 相关概念及理论基础11 2.1税收负担的相关概念及理论基础11 2.1.1税收负担的相关概念11 2.1.2 税收成本理论13 2.1.3税负转嫁与归宿理论14 2.2 企业所得税税收负担相关概念15 2.2.1名义所得税税收负担15 2.2.2 实际所得税税收负担15 III 第3章 高新技术企业所得税税负影响因素分析16 3.1高新技术企业相关概念、发展特点及具体优惠政策16 3.1.1高新技术企业相关概念16 3.1.2 高新技术企业发展的特点16 3.1.3 高新技术企业所得税优惠政策18 3.2 高新技术企业所得税税负影响因素19 3.2.1企业规模19 3.2.2 股权集中度20 3.2.3 资产负债率21 3.2.4 盈利能力22 3.2.5 资本密集度22 3.2.6研发投入比例22 3.2.7 国有控股情况23 第4 章 实证分析24 4.1模型设定与数据说明24 4.2 相关分析25 4.3面板单位根检验及协整检验26 4.4 回归分析27 4.5稳健性回归分析30 第5章 沈阳化工股份有限公司案例分析32 5.1公司概况32 5.2 公司所得税税收负担分析33 5.3 公司财务指标分析34 5.3.1企业规模34 5.3.2 资产负债率36 5.3.3盈利能力38 5.3.4 研发投入比例40 5.3.5 国有股比例41 第6章 减轻沈阳化工股份有限公司企业所得税税负的建议43