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审计工作底稿编制指引—股本（实收资本） 一、会计记录概况 ABC 股份有限公司2008 年12 月31 日股本（实收资本）期初余额为270,123,708.00 元， 本期借方发生额为673,701.00 元，贷方发生额为1,973,701.00 元，期末余额为271,423,708.00 元。具体数据见 “股本（实收资本）明细表” （底稿见索引QA002 ）。 二、审计步骤 第一步：获取企业明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制股本（实收资本）明细表并复核； 第三步：检查股本（实收资本）的增减变动，复印并更新永久性档案； 第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第五步：与报表附注进行核对； 第六步：其它需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 （一）审计程序：获取或编制股本（实收资本）明细表。 审计目标：计价和分摊 审计过程： 1、1、获取或编制股本（实收资本）明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤 主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发 的模板填写本科目明细表（底稿见QA002 ）； 2 、复核加计是否正确； 3 、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明 “B”“G” “S” “T/B”等审计标识； 4 、检查非记账本位币出资的折算汇率及折算金额是否正确。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见QA002 ）。 提示： 1、检查非本位币的折算汇率和折算金额，主要是检查被审计单位当年新增出资或首次 接受委托时历年出资存在外币出资的，分别情况处理: ⑴在原准则下,投资合同有约定汇率的，实收资本按合同约定的汇率折算；合同无约定 汇率的，按收到外币资本时的市场汇率折算，即首次接受委托时，应关注审计年度之前各年 度接受外币资本投入时，对折算差额的计算是否正确。 ⑵在新会计准则下,无论是否存在合同约定汇率,均按收到外币资本当日的市场汇率折算 为实收资本或股本入账。 2 、审计人员在填制明细表时，对于年初数要与上年审定数核对是否相符，如被审计单 位未对上期调整事项在上年度进行账务处理,审计人员在填制时要将其调整为与上年审定数 一致。 3、对于非上市公司，明细表使用实收资本明细表格式。 （二）审计程序：检查与股本（实收资本）相关的文件。 审计目标：存在、完整性、计价和分摊 审计过程： 1、审计人员首先取得相关原始文件并复印，主要包括：公司章程及修正案（F4 ）、最 新营业执照（F2 ）、本年度股东会决议（O1 ）、董事会会议纪要（O2 ），本年新增股本（实 收资本）的验资报告（N1 ）及与股本（实收资本）相关的凭证。首次接受委托，还需取得 公司设立批准文件（F1 ）、历年验资报告等。上市公司的已发行股票的登记簿、募股清单 等。 2 、同时审计人员要根据股本（实收资本）变动情况更新客户的永久性档案。 3、审阅公司章程及修正案、股东 (大) 会、董事会会议记录有关股本（实收资本）的 规定，审阅投资者是否已按合同、协议、章程约定时间、出资比例及出资方式缴付出资额， 有无缴付后抽逃资本的情况。 4 、审阅和核对与投入或减少注册资本有关的股东会决议、董事会会议纪要，验资报告、 会计凭证及附件，对以实物投资的，还需取得评估报告，检查股本（实收资本）溢价的会计 处理无误。 5、将变更后的股本（实收资本）与最新年检后的营业执照上的注册资本核对无误。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见QA002 ）。 提示： 1、对首次接受委托的客户，审计人员对其股本（实收资本）的沿革，进行调查并作出 查验记录。 2 、查验投资方资金到位情况，除收集验资报告外，对涉及房产等需要办理过户手续的 实物出资，还需追查该实物是否办理了过户手续。 3、在股东转让投资但注册资本不变的情况下，公司不进行验资（部分地区需要验资）。 故审计人员需通过询问有关人员，审阅公司章程、营业执照和与股本（实收资本）有关的会 议纪要等资料以了解公司股东的出资情况是否得到了真实的反映,并向工商管理部门查询公 司股本（实收资本）结构等资料。必要时可通过向转让方函证股权转让事项的真实性和款项 是否到位等要素判断公司出资情况并进行相关